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發(fā)票不僅僅是賬務處理時的原始憑證，同時也是匯算清繳時費用扣除的有效依據(jù)，因此要在日常財務處理過程中保管好發(fā)票。那么，如果在匯算清繳的過程中出現(xiàn)發(fā)票丟失的情況，應該怎么處理呢?下文整理了匯算清繳沒有發(fā)票怎么處理的相關內(nèi)容，對這方面感興趣的小伙伴們快來看一下吧!

發(fā)票不僅僅是賬務處理時的原始憑證，同時也是匯算清繳時費用扣除的有效依據(jù)，因此要在日常財務處理過程中保管好發(fā)票。那么，如果在匯算清繳的過程中出現(xiàn)發(fā)票丟失的情況，應該怎么處理呢?下文整理了匯算清繳沒有發(fā)票怎么處理的相關內(nèi)容，對這方面感興趣的小伙伴們快來看一下吧!

匯算清繳沒有發(fā)票怎么辦

問：我公司在2016年11月向阿里九九采購一批材料，但截止到2016年12月31日，仍未取得該批材料的發(fā)票。那么在2016年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時，該批未取得發(fā)票而實際領用的材料成本是否可以在稅前扣除?

答：只要你公司在2017年5月31日匯算清繳前，能夠提供該批材料的有效票據(jù)憑證，即可在企業(yè)所得稅前列支，否則2016年的企業(yè)所得稅匯算清繳不得扣除喔。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定 企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

因此，只要企業(yè)在2017年5月31日匯算清繳前，能夠提供該批材料的有效票據(jù)憑證，即可在企業(yè)所得稅前列支，否則2016年的企業(yè)所得稅匯算清繳不得扣除。

關于入賬

購貨已經(jīng)入庫，款項已經(jīng)支付，但未收到發(fā)票，則應當先估價入賬。次月初先行予以沖回，待收到發(fā)票后再根據(jù)發(fā)票入賬。如果次月仍未收到發(fā)票，則按照暫估價重新暫估入賬。

會計處理過程為：

①暫估入賬：

借：原材料/庫存商品

貸：應付賬款——暫估應付賬款

②次月初予以沖回：

借：應付賬款——暫估應付賬款

貸：原材料/庫存商品

③待收到發(fā)票后：

借：原材料/庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應付賬款等

問：我公司取得的發(fā)票丟失了，現(xiàn)在就要到所得稅匯算清繳期了。我能怎么辦，我也很無奈呀。

答：丟失發(fā)票不要慌!納稅人在按照發(fā)票管理辦法及相關規(guī)定進行處置后，憑其他合法憑證(如付款憑證、存根聯(lián)復印件等證明資料)是可以在所得稅前扣除的。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第三十一條 使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。

根據(jù)《關于簡化增值稅發(fā)票領用和使用程序有關問題的公告》(國家稅務總局公告[2014]19號)第三條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?

因此，納稅人在按照發(fā)票管理辦法及相關規(guī)定進行處置后，憑其他合法憑證(如發(fā)票記賬聯(lián)復印件)和《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》作為抵扣憑證及企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

關于入賬

納稅人可憑其他合法憑證(如發(fā)票記賬聯(lián)復印件)和《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》進行正常賬務處理。

會計處理過程為：

借：原材料/庫存商品

貸：銀行存款/應付賬款等

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