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企業(yè)的匯算清繳是一項非常繁雜的工作，牽扯到的報表以及票據(jù)很多，因此財務(wù)人員在處理匯算清繳相關(guān)業(yè)務(wù)的過程中會出現(xiàn)一些差錯，有時會漏掉一些稅種，忘記申報納稅。那匯算清繳如何補充申報呢?下文整理了匯算清繳補充申報的方法，正在處理這部分業(yè)務(wù)的小伙伴可以作為參考!

企業(yè)的匯算清繳是一項非常繁雜的工作，牽扯到的報表以及票據(jù)很多，因此財務(wù)人員在處理匯算清繳相關(guān)業(yè)務(wù)的過程中會出現(xiàn)一些差錯，有時會漏掉一些稅種，忘記申報納稅。那匯算清繳如何補充申報呢?下文整理了匯算清繳補充申報的方法，正在處理這部分業(yè)務(wù)的小伙伴可以作為參考!

企業(yè)所得稅匯算清繳怎么進行補充申報

6月5日,主管稅務(wù)機關(guān)對C公司納稅評估,發(fā)現(xiàn)該公司于2017年12月預(yù)提借款利息17.5萬元,并于當(dāng)月作為財務(wù)費用全額在企業(yè)所得稅前扣除.截至2018年5月31日,該借款利息仍未支付,且沒有取得相應(yīng)的有效憑證.稅務(wù)機關(guān)向C公司作出調(diào)增應(yīng)納稅所得額、補繳企業(yè)所得稅、加收滯納金及處以罰款的決定.C公司依照稅務(wù)機關(guān)決定,按規(guī)定補充申報,補繳稅款并繳納滯納金及罰款.

補充申報,指申報期后,由于納稅人自查、主管稅務(wù)機關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤而更改申報.2018年5月31日后,納稅人如發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅年度申報有誤的,可以補充申報.目前,電子辦稅服務(wù)廳只支持通用申報的錯誤更正,企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報的錯誤更正需要到實體辦稅服務(wù)廳辦理.

值得注意的是,《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復(fù)》(稅總函〔2013〕196號)明確,稅務(wù)機關(guān)認定納稅人不繳或者少繳稅款的行為是否屬于偷稅,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定.納稅人構(gòu)成偷稅的,逾期后補繳稅款不影響行為的定性.只有當(dāng)納稅人在稅務(wù)稽查前主動補正申報補繳稅款,并且稅務(wù)機關(guān)沒有證據(jù)證明納稅人具有偷稅主觀故意的,不按偷稅處理.

此外,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,2018年5月31日前納稅人對企業(yè)所得稅已申報內(nèi)容進行更正申報的,補繳的稅款不加收滯納金.匯算清繳申報截止后,納稅人補充申報涉及補繳稅款的,應(yīng)從2018年6月1日起按日加收滯納金.根據(jù)《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款.

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