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企業(yè)在進行匯算清繳的過程中需要填寫多種申報表上交給稅務(wù)局審查，財務(wù)人員稍不留意就會出現(xiàn)錯誤。因此財務(wù)人員在進行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作時，不僅要了解匯算清繳的相關(guān)會計知識，還要掌握匯算清繳過程中出現(xiàn)錯誤怎樣更正。下文整理了匯算清繳時報表錯誤怎么修改的相關(guān)內(nèi)容，快來看一下吧!

企業(yè)在進行匯算清繳的過程中需要填寫多種申報表上交給稅務(wù)局審查，財務(wù)人員稍不留意就會出現(xiàn)錯誤。因此財務(wù)人員在進行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作時，不僅要了解匯算清繳的相關(guān)會計知識，還要掌握匯算清繳過程中出現(xiàn)錯誤怎樣更正。下文整理了匯算清繳時報表錯誤怎么修改的相關(guān)內(nèi)容，快來看一下吧!

匯算清繳時報表錯誤的修改方法

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報.納稅人應(yīng)重新填報企業(yè)所得稅納稅申報表,到主管稅務(wù)機關(guān)征收前臺進行更正申報.在原申報表上涂改進行更正申報的,稅務(wù)機關(guān)將不予受理.

補救方法一:更正申報

A公司在4月17日企業(yè)所得稅匯算清繳申報成功后,自查發(fā)現(xiàn)申報有誤.該公司與F公司發(fā)生土地置換業(yè)務(wù),雙方均未支付補價,沒有按照市場公允價確認應(yīng)稅收入1.26億元.依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定,應(yīng)當視同銷售貨物的非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)計入當期的應(yīng)稅收入.A公司于5月10日在網(wǎng)上電子申報系統(tǒng)中更正了年度納稅申報表,視同銷售取得的收入補充調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

更正申報,是指申報期內(nèi),納稅人對已申報內(nèi)容進行更正.5月31日匯算清繳截止前,發(fā)現(xiàn)納稅人信息填寫錯誤,可將網(wǎng)上申報信息撤銷后重新申報,或者攜帶更正后的紙質(zhì)申報表前往稅務(wù)機關(guān)進行修改.發(fā)現(xiàn)申報有誤,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅更正申報.納稅人辦理更正申報時,應(yīng)重新填報企業(yè)所得稅納稅申報表,到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報.

需要注意的是,匯算清繳申報截止日前,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤,更正申報涉及補繳稅款的不加收滯納金.如果有新的規(guī)定發(fā)布,企業(yè)可以依照新規(guī)對已經(jīng)申報的涉稅事項進行更正調(diào)整.

補救方法二:延期申報

B公司近期經(jīng)營效益不佳,資金周轉(zhuǎn)困難,2018年4月在發(fā)放完員工工資后,當期貨幣資金(銀行存款及現(xiàn)金)不足5000元,而當期應(yīng)繳納的相關(guān)稅費共計為4.3萬元.B公司申請延期申報納稅.主管稅務(wù)機關(guān)依照批準權(quán)限,審批納稅人延期3個月繳納稅款.

根據(jù)《稅收征收管理法》及實施細則規(guī)定,納稅人基于法定原因,可申請延期申報和延期繳納稅款.延期申報,指納稅人、扣繳人基于法定原因,不能在規(guī)定的期限內(nèi)辦理申報,經(jīng)核準延期一定時間申報的制度.延期申報的法定原因,指不可抗力因素,即無法預見、無法避免、克服的自然災(zāi)害,包括水、火、風災(zāi)、地震等;財務(wù)處理的特殊原因,即財務(wù)處理未結(jié)束,在規(guī)定的申報期內(nèi)申報確有特殊困難的;地域性原因造成無法及時申報的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)公告延期申報期限.

延期繳納稅款,指因不可抗力,導致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的;或者當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的.納稅人不能按期繳納稅款,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)部門批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過3個月.

需要注意的是,經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的,應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款,并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算.申請延期繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)自收到報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定,不予批準的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金.

補救方法三:補充申報

6月5日,主管稅務(wù)機關(guān)對C公司納稅評估,發(fā)現(xiàn)該公司于2017年12月預提借款利息17.5萬元,并于當月作為財務(wù)費用全額在企業(yè)所得稅前扣除.截至2018年5月31日,該借款利息仍未支付,且沒有取得相應(yīng)的有效憑證.稅務(wù)機關(guān)向C公司作出調(diào)增應(yīng)納稅所得額、補繳企業(yè)所得稅、加收滯納金及處以罰款的決定.C公司依照稅務(wù)機關(guān)決定,按規(guī)定補充申報,補繳稅款并繳納滯納金及罰款.

補充申報,指申報期后,由于納稅人自查、主管稅務(wù)機關(guān)評估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報有誤而更改申報.2018年5月31日后,納稅人如發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅年度申報有誤的,可以補充申報.目前,電子辦稅服務(wù)廳只支持通用申報的錯誤更正,企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報的錯誤更正需要到實體辦稅服務(wù)廳辦理.

值得注意的是,《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)檢查期間補正申報補繳稅款是否影響偷稅行為定性有關(guān)問題的批復》(稅總函〔2013〕196號)明確,稅務(wù)機關(guān)認定納稅人不繳或者少繳稅款的行為是否屬于偷稅,應(yīng)當嚴格遵循《稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定.納稅人構(gòu)成偷稅的,逾期后補繳稅款不影響行為的定性.只有當納稅人在稅務(wù)稽查前主動補正申報補繳稅款,并且稅務(wù)機關(guān)沒有證據(jù)證明納稅人具有偷稅主觀故意的,不按偷稅處理.

此外,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,2018年5月31日前納稅人對企業(yè)所得稅已申報內(nèi)容進行更正申報的,補繳的稅款不加收滯納金.匯算清繳申報截止后,納稅人補充申報涉及補繳稅款的,應(yīng)從2018年6月1日起按日加收滯納金.根據(jù)《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款.

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