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財(cái)務(wù)人員在處理企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)的過(guò)程中，總會(huì)出現(xiàn)大大小小的問(wèn)題，這是因?yàn)槠髽I(yè)各種費(fèi)用繁雜以及相關(guān)政策的變動(dòng)。但是有一個(gè)問(wèn)題一直困擾著大家，那就是匯算清繳是否需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表?現(xiàn)在還不清楚問(wèn)題答案的小伙伴們快來(lái)看一下吧!下文解答了這一問(wèn)題哦!

財(cái)務(wù)人員在處理企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)的過(guò)程中，總會(huì)出現(xiàn)大大小小的問(wèn)題，這是因?yàn)槠髽I(yè)各種費(fèi)用繁雜以及相關(guān)政策的變動(dòng)。但是有一個(gè)問(wèn)題一直困擾著大家，那就是匯算清繳是否需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表呢?現(xiàn)在還不清楚問(wèn)題答案的小伙伴們快來(lái)看一下吧!下文解答了這一問(wèn)題哦!

匯算清繳需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表嗎?

企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)調(diào)整的不是財(cái)務(wù)報(bào)表(利潤(rùn)表),調(diào)整的是財(cái)務(wù)報(bào)表--利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額,用會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的話講:"是將'會(huì)計(jì)利潤(rùn)'調(diào)整為'應(yīng)納稅所得額'".

由于現(xiàn)代會(huì)計(jì)核算的方法都用權(quán)責(zé)發(fā)生制的方法,而稅收為了進(jìn)行稅源控制,均使用收付實(shí)現(xiàn)制的方法確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)繳的稅款.另外,企業(yè)的會(huì)計(jì)政策有些地方與稅制政策也有一定的差異.因此,按會(huì)計(jì)政策和核算方法計(jì)算的結(jié)果--"會(huì)計(jì)利潤(rùn)",需要進(jìn)過(guò)一系列調(diào)整才能符合稅收征收的依據(jù)--"應(yīng)納稅所得額".

企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整情況

以下分類(lèi)舉例說(shuō)明納稅調(diào)整的多種情況:

1、由于時(shí)間性差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整的情況

例如:企業(yè)為加速固定資產(chǎn)的更新改造采用加速折舊政策,而稅法需要調(diào)整為直線折舊法.調(diào)整時(shí)就需要將因會(huì)計(jì)政策比稅法多計(jì)入成本的折舊調(diào)減出成本,實(shí)際操作時(shí)改為調(diào)增利潤(rùn)總額.

2、由于政策性差異需要進(jìn)行納稅調(diào)整的情況

例如:會(huì)計(jì)為實(shí)行穩(wěn)健性原則(也稱(chēng):謹(jǐn)慎性原則)對(duì)八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備.有應(yīng)收及預(yù)付款的壞賬準(zhǔn)備、存貨減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備......等.這些減值準(zhǔn)備的計(jì)提對(duì)誰(shuí)發(fā)來(lái)說(shuō)是增加了稅前允許扣除的成本.因此,實(shí)際操作時(shí)也要調(diào)增利潤(rùn)總額.

3、由于稅法規(guī)定某些費(fèi)用有稅前扣除上限,超過(guò)上限進(jìn)入成本的費(fèi)用也應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整

例如:稅法規(guī)定企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按發(fā)生額的60%和全年收入的5‰孰低允許稅前扣除,超出部分也要調(diào)增利潤(rùn)總額.

4、非正常的損失在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)必須扣除,但稅法規(guī)定不得在稅前扣除

例如:行政處罰支付的罰款,滯納金等營(yíng)業(yè)外支出,也必須調(diào)增利潤(rùn)總額.

5、還有一些沒(méi)有取得合法的原始入賬憑證的支出和白條支出,自然不得在稅前扣除.

例如:查賬發(fā)現(xiàn)有一張計(jì)入管理費(fèi)用的假發(fā)票,發(fā)票金額必須調(diào)增利潤(rùn)總額.

總之,企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定計(jì)算稅前允許扣除的成本費(fèi)用.將稅法和會(huì)計(jì)之間的差異去調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn),使之達(dá)到稅法所規(guī)定的企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,然后再乘以相應(yīng)的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅.

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