用戶注冊

企業(yè)在進行匯算清繳的過程中，各種經(jīng)營活動還在正常進行中，企業(yè)的資產(chǎn)還在不斷變化。那么，如果匯算清繳時固定資產(chǎn)出售怎么辦呢?下文整理了與匯算清繳固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)容和大家分享，相信大家可以在文章中找到上述問題的答案，希望這些內(nèi)容能夠幫助到你哦!

企業(yè)在進行匯算清繳的過程中，各種經(jīng)營活動還在正常進行中，企業(yè)的資產(chǎn)還在不斷變化。那么，如果匯算清繳時固定資產(chǎn)出售怎么辦呢?下文整理了與匯算清繳固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)容和大家分享，相信大家可以在文章中找到上述問題的答案，希望這些內(nèi)容能夠幫助到你哦!

匯算清繳時固定資產(chǎn)出售的處理

案例

甲公司是增值稅一般納稅人，賬上有一項生產(chǎn)設(shè)備原值600萬，購進時已抵扣進項稅，2019年年初累計折舊160萬，本年計提50萬，2019年10月份處置了該資產(chǎn)，出售所得價款350萬。這個業(yè)務(wù)如何做會計處理?所得稅年度匯算時如何填報?(不考慮殘值因素)

會計處理參考如下：

借：固定資產(chǎn)清理 3900000

累計折舊 1600000

貸：固定資產(chǎn) 6000000

借：銀行存款 3500000

貸：固定資產(chǎn)清理 3097345.13

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 402654.87

借：資產(chǎn)處置損益 802654.87

貸：固定資產(chǎn)清理 802654.87

需要注意的是，在利潤表列報時，這個損失是在“資產(chǎn)處置收益”項目中用負數(shù)填報。

企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損失可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)的相關(guān)規(guī)定進行稅前扣除，按規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)資料。另參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

填完上述A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表和A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表后，相關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)會自動帶入到A105000 納稅調(diào)整項目明細表“三、資產(chǎn)類調(diào)整項目”中，進而參與A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)的計算。

點這里，快速學(xué)習(xí)稅務(wù)實操

限時0元領(lǐng)取匯繳中的發(fā)票問題及補救措施資料包!

相關(guān)閱讀：

匯算清繳時固定資產(chǎn)清理怎么處理

勞務(wù)收入要怎么進行匯算清繳