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企業(yè)銷(xiāo)售人員為了使交易順利完成，時(shí)常會(huì)產(chǎn)生招待客戶的費(fèi)用，這一部分費(fèi)用就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。那么，在企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行怎樣的會(huì)計(jì)處理呢?下文整理了匯算清繳中與招待費(fèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容，并且解答了匯算清繳時(shí)招待費(fèi)怎么進(jìn)行調(diào)整這一問(wèn)題，快來(lái)看一下吧!

企業(yè)銷(xiāo)售人員為了使交易順利完成，時(shí)常會(huì)產(chǎn)生招待客戶的費(fèi)用，這一部分費(fèi)用就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。那么，在企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行怎樣的會(huì)計(jì)處理呢?下文整理了匯算清繳中與招待費(fèi)相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容，并且解答了匯算清繳時(shí)招待費(fèi)怎么進(jìn)行調(diào)整這一問(wèn)題，快來(lái)看一下吧!

“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”匯算清繳時(shí)如何進(jìn)行納稅調(diào)整

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×5‰。

一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額大于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的，納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%，即企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分。例如，某企業(yè)2012年銷(xiāo)售收入5億元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬(wàn)元，則該企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額250萬(wàn)元(5×5‰)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的部分是180萬(wàn)元(300×60%)，由于250>180，所以，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額300×40%)。

二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額小于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的，納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額)+業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×40%，即業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%，超過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的差額，與企業(yè)已在管理費(fèi)用中實(shí)際列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的40%部分之和。例如，某企業(yè)2012年銷(xiāo)售收入3億元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出300萬(wàn)元，則該企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額150萬(wàn)元(3×5‰)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%的部分是180萬(wàn)元(300×60%)，由于150<180，所以，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元，即180(業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額60%)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額150+業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額300×40%。

其他應(yīng)注意的事項(xiàng)

一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與會(huì)議費(fèi)區(qū)分。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

二是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)區(qū)別。外購(gòu)禮品用于贈(zèng)送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。如果禮品和贈(zèng)品是納稅人自行生產(chǎn)或經(jīng)過(guò)委托加工，對(duì)企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品而產(chǎn)生的傭金和支付給個(gè)人的勞務(wù)支出，這些費(fèi)用均不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。

三是業(yè)務(wù)招待費(fèi)要與誤餐費(fèi)區(qū)別。誤餐費(fèi)是企業(yè)職工因工作無(wú)法回企業(yè)食堂或者家中進(jìn)餐而得到補(bǔ)償，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)是對(duì)外接待業(yè)務(wù)企業(yè)和個(gè)人而發(fā)生的吃、喝、用等費(fèi)用，它的消費(fèi)主體是企業(yè)以外的個(gè)人，不是本企業(yè)的員工。

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