發(fā)布時(shí)間:2021-03-08 17:04來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)所得稅匯算清繳的實(shí)際處理過(guò)程中,時(shí)常會(huì)出現(xiàn)各種突發(fā)情況,讓工作進(jìn)度停滯不前。為了幫助大家更順利的完成匯算清繳工作,小編為大家整理了幾個(gè)匯算清繳實(shí)務(wù)問(wèn)題解答分享給大家,感興趣的快來(lái)看一下吧!如果這些內(nèi)容能夠解答你的困惑就太好了。希望能夠幫助到你哦!
企業(yè)所得稅匯算清繳的實(shí)際處理過(guò)程中,時(shí)常會(huì)出現(xiàn)各種突發(fā)情況,讓工作進(jìn)度停滯不前。為了幫助大家更順利的完成匯算清繳工作,小編為大家整理了幾個(gè)匯算清繳實(shí)務(wù)問(wèn)題解答分享給大家,感興趣的快來(lái)看一下吧!如果這些內(nèi)容能夠解答你的困惑就太好了。希望能夠幫助到你哦!
1.企業(yè)三年以上應(yīng)付未付款項(xiàng),是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額?
企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)作為其他收入并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)收到的代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi),需不需要繳納企業(yè)所得稅?
企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi),應(yīng)并入收到所退手續(xù)費(fèi)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。
3.企業(yè)商品促銷(xiāo)活動(dòng)中的贈(zèng)品如何進(jìn)行企業(yè)所得稅涉稅處理?
企業(yè)在商品促銷(xiāo)活動(dòng)中,采取買(mǎi)一贈(zèng)一以外的方式銷(xiāo)售商品時(shí),贈(zèng)送給消費(fèi)者的商品,在會(huì)計(jì)上未作收入處理的,納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)將贈(zèng)送商品確認(rèn)為視同銷(xiāo)售收入。
申報(bào)時(shí)填寫(xiě)A105010《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》,將應(yīng)稅收入填報(bào)第3行“用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售收入”的第一列稅收金額和第二列納稅調(diào)整金額,同時(shí)將視同銷(xiāo)售成本,填入第13行“用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售成本”的第一列稅收金額,以負(fù)數(shù)填報(bào)第二列納稅調(diào)整金額。
4.籌建期企業(yè)收到政府補(bǔ)助如何進(jìn)行企業(yè)所得稅涉稅處理?
按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)規(guī)定,政府補(bǔ)助分為兩類(lèi):
(1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益的,應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。
(2)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,①用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的,確認(rèn)為遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間,計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。②用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
對(duì)于收到政府補(bǔ)助所得稅處理應(yīng)當(dāng)首先判定是否屬于不征稅收入,如果符合不征稅收入條件按照財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件相關(guān)規(guī)定處理;如果不符合不征稅收入條件應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助在收到當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)稅所得,發(fā)生的相關(guān)支出允許在稅前扣除。
5.房地產(chǎn)企業(yè)在商品房預(yù)售階段取得預(yù)收房款,是按照房款全額作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù),還是按不含增值稅額的房款作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù)?
企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入口徑暫按以下公式計(jì)算:企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預(yù)售收入/(1+稅率或征收率),并以此作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的依據(jù)。
6.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則,其法人合伙人從有限合伙企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)所得?
按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳,若法人合伙人取得的收益已計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的,則預(yù)繳申報(bào)時(shí)應(yīng)按照實(shí)際利潤(rùn)額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;年末仍未計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的在匯算清繳時(shí)一并確認(rèn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
7.企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同支付的一次性補(bǔ)償金如何進(jìn)行稅前扣除?
企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)合同,支付給職工的一次性補(bǔ)償金,在不超過(guò)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和天津市政府相關(guān)部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分,可以在稅前扣除。
8.企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償如何進(jìn)行稅前扣除?
企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故,由企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,憑生效的法律文書(shū)和銀行劃款憑證、收款人收款憑證,可在稅前扣除。
9.企業(yè)發(fā)生的通訊費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼如何進(jìn)行稅前扣除?
企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇,實(shí)行貨幣化改革的,按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補(bǔ)貼,應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除;尚未實(shí)行貨幣化改革的,企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。
10.企業(yè)發(fā)生的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除?
企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇,實(shí)行貨幣化改革的,按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補(bǔ)貼,應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除;尚未實(shí)行貨幣化改革的,企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。
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