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相信大家對于匯算清繳并不陌生，也已經(jīng)或多或少接觸過匯算清繳相關(guān)的會計(jì)業(yè)務(wù)。那你是否聽說過匯算清繳視同銷售的財(cái)務(wù)處理嗎?現(xiàn)在還不太清楚也沒關(guān)系，下文整理了匯算清繳視同銷售實(shí)例解析和大家分享，幫助朋友們學(xué)習(xí)視同銷售匯算清繳時(shí)的相關(guān)賬務(wù)處理，希望你能夠從中受益。

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匯算清繳視同銷售實(shí)例及其解析

【案例一】

甲公司為一般納稅人(執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則)，主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售A商品，2019年12月甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于發(fā)放職工福利(管理人員)，該批產(chǎn)品不含稅價(jià)格為100萬元，成本為80萬元。

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第9號 — 應(yīng)付職工薪酬》(2014年修訂)應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同。

需要注意的是，在以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情況下，企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的非貨幣性薪酬金額。

借：應(yīng)付職工薪酬 113

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13

借：管理費(fèi)用 113

貸：應(yīng)付職工薪酬 113

借：主營業(yè)務(wù)成本 80

貸：庫存商品 80

會計(jì)上已確認(rèn)收入，稅務(wù)上不用視同銷售納稅調(diào)整。

【案例二】

根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

按照《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入，購入時(shí)的價(jià)格確認(rèn)銷售成本。會計(jì)和稅務(wù)處理如下 ：

借：庫存商品 5 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額) 650 000

貸：銀行存款 5 650 000

借：銀行存款 8 136 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 7 200 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額) 936 000

借：主營業(yè)務(wù)成本 4 500 000

貸：庫存商品 4 500 000

借：應(yīng)付職工薪酬 565 000

貸：庫存商品 500 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 65000

借：管理費(fèi)用—非貨幣性福利 565 000

貸：應(yīng)付職工薪酬 565 000

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