轉(zhuǎn)眼間,2020年已經(jīng)告一段落了,企業(yè)已經(jīng)將匯算清繳納稅申報等工作提上了日程。匯算清繳的周期很長并且涉及到各種費用的賬務(wù),因此總會出現(xiàn)大大小小的問題。為了幫助大家更順利的進行個稅匯算清繳工作,本文整理了個人所得稅綜合所得年度匯算政策百問百答分享給大家!
轉(zhuǎn)眼間,2020年已經(jīng)告一段落了,企業(yè)已經(jīng)將匯算清繳納稅申報等工作提上了日程。匯算清繳的周期很長并且涉及到各種費用的賬務(wù),因此總會出現(xiàn)大大小小的問題。為了幫助大家更順利的進行個稅匯算清繳工作,本文整理了個人所得稅綜合所得年度匯算政策百問百答分享給大家!
一、 綜合類
1. 哪些所得項目是綜合所得?
答:綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得。居民個人取得綜合所得需要年度匯算的,應(yīng)于次年 3 月 1 日至 6 月 30 日辦理年度匯算。
2. 綜合所得適用的稅率是什么?
答:綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。
3. 居民個人的綜合所得應(yīng)納稅所得額如何確定?
答:居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
舉例:居民個人蘭蘭2020 年共取得工資 144000 元,取得勞務(wù)報酬 20000 元,取得稿酬 5000 元,轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得收入 20000 元,符合條件的專項扣除和專項附加扣除共計 62400 元。
年收入總額=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%) ×70%+20000×(1-20%)=178800(元)
年應(yīng)納稅所得額=178800-60000-62400=56400(元)
……
二、 工資薪金
11. 什么是工資薪金所得?
答:個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,為工資、薪金所得。
12. 演員參與本單位組織的演出取得的報酬是否屬于工資薪金?
答:對電影制片廠導演、演職人員參加本單位的影視拍攝所取得的報酬,屬于工資薪金,應(yīng)按“工資、薪金所得” 應(yīng)稅項目計征個人所得稅。
13. 個人擔任公司董事監(jiān)事取得的收入是否屬于工資薪金?
答:個人擔任公司董事、監(jiān)事,且不在公司任職、受雇取得的董事費、監(jiān)事費,屬于勞務(wù)報酬,應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅;個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇,同時兼任董事、監(jiān)事的,屬于工資薪金,應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
……
三、 勞務(wù)報酬
30. 什么是勞務(wù)報酬所得?
答:個人從事勞務(wù)取得的所得,包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,為勞務(wù)報酬所得。
31. 保險代理人取得傭金收入應(yīng)如何計稅?需并入綜合所得進行年度匯算嗎?
答:保險代理人與保險營銷員屬于同一類人員。保險代理人取得的傭金收入,屬于勞務(wù)報酬所得,以不含增值稅的收入減除 20%的費用后的余額為收入額,收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后,并入當年綜合所得,計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的 25%計算。
舉例:居民個人小李是某保險公司營銷員,2020 年 1 月取得保險營銷傭金收入 20600 元,該保險公司接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款,向個人保險代理人支付傭金費用后,代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票。保險公司應(yīng)預(yù)扣小李2020 年 1 月份的個人所得稅多少元?月收入低于 10 萬元,免征增值稅,應(yīng)預(yù)扣小李2020年 1 月份的個人所得稅=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]× 3%=220.8 元
……
四、 稿酬
35. 什么是稿酬所得?
答:個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得,為稿酬所得。
36. 個人通過出版社出版小說取得的收入應(yīng)如何計稅?需要進行年度匯算嗎?
答:個人通過出版社出版小說取得的收入,按照“稿酬所得”項目計繳個人所得稅,并入綜合所得進行年度匯算。
舉例:2020 年 8 月份某出版社要出版作家的一本小說,由作家提供書稿,出版社支付給作者 2.5 萬元。2020 年 8 月份出版社應(yīng)預(yù)扣作者個人所得稅=25000×(1-20%)×70% ×20%=2800(元)。年度終了后,作者取得的該筆稿酬按照 14000 元(25000×(1-20%)×70%)的收入額與當年本人取得的其他綜合所得合并后辦理年度匯算。
37. 作者去世后,對取得其遺作稿酬的人是否需要繳納個人所得稅?
答:作者去世后,對取得其遺作稿酬的個人,按稿酬所得征收個人所得稅,并入綜合所得進行年度匯算。
……
五、 特許權(quán)使用費
42. 什么是特許權(quán)使用費所得?
答:特許權(quán)使用費所得,是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得; 提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,不包括稿酬所得。
43. 編劇取得的劇本使用費,按稿酬所得征稅還是按特許權(quán)使用費項目計算繳納個人所得稅?
答:對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費,應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計征個人所得稅,并入綜合所得進行年度匯算。
44. 個人獲得的專利賠償款應(yīng)按什么項目計算繳納個人所得稅?
答:根據(jù)國稅函〔2000〕257 號文件規(guī)定,專利賠償款應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目計繳個人所得稅,并入綜合所得進行年度匯算。
……
六、 專項附加扣除
46. 子女教育的扣除主體、范圍和扣除標準是什么?
答:子女教育專項附加扣除的扣除主體是子女的法定監(jiān)護人,包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母,父母之外的其他人擔任未成年人的法定監(jiān)護人的,比照執(zhí)行。子女的范圍包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女,也包括未成年但受到本人監(jiān)護的非子女。子女教育按照每個子女每年 12000 元(每月 1000 元)的標準定額扣除。
47. 有多子女的父母,可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎?
答:可以。有多子女的父母,可以對不同的子女選擇不同的扣除方式,即對子女甲可以選擇由一方按照每月 1000 元的標準扣除,對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月 500 元的標準扣除。
48. 對于存在離異重組等情況的家庭而言,如何享受子女教育扣除政策?
答:具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定,一個孩子扣除總額不能超過每月 1000 元,扣除主體不能超過兩人。
……
由于篇幅原因,小編不能夠?qū)⑷繂栴}及解答一一展示,想要獲取全部資料就點擊下方鏈接領(lǐng)取吧!
相關(guān)閱讀:
上一篇:汽車租賃個稅的扣除標準
版權(quán)聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請在文中顯著位置標注“原文來源:會計教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號