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企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳的過(guò)程中，需要關(guān)注相關(guān)政策的變動(dòng)，根據(jù)規(guī)定進(jìn)行財(cái)稅處理。匯算清繳過(guò)程中一些項(xiàng)目按照政策是可以享受稅收優(yōu)惠的，你知道具體是哪些項(xiàng)目嗎?下文圍繞匯算清繳稅收優(yōu)惠展開(kāi)，羅列了享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目，并且詳細(xì)介紹了匯算清繳稅收優(yōu)惠分錄怎么寫(xiě)的相關(guān)內(nèi)容。

企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算清繳的過(guò)程中，需要關(guān)注相關(guān)政策的變動(dòng)，根據(jù)規(guī)定進(jìn)行財(cái)稅處理。匯算清繳過(guò)程中一些項(xiàng)目按照政策是可以享受稅收優(yōu)惠的，你知道具體是哪些項(xiàng)目嗎?下文圍繞匯算清繳稅收優(yōu)惠展開(kāi)，羅列了享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目，并且詳細(xì)介紹了匯算清繳稅收優(yōu)惠分錄怎么寫(xiě)的相關(guān)內(nèi)容。

匯算清繳稅收優(yōu)惠分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅費(fèi)

享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目

一、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例提高

自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

二、設(shè)備、器具可以一次性稅前扣除

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

三、雇主責(zé)任險(xiǎn)可以稅前扣除

企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

四、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除更加優(yōu)惠

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。但委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)不能加計(jì)扣除。

五、進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍

自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

六、簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。上述規(guī)定適用于小型微利企業(yè)2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

七、高新技術(shù)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

八、服務(wù)貿(mào)易類(lèi)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅率下調(diào)

自2018年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)(服務(wù)貿(mào)易類(lèi))，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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