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一些有實力的企業(yè)經(jīng)常會收購或者設立一些小型公司作為子公司。在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，這些子公司的財務人員通常會有這樣一個疑問：子公司需要做匯算清繳嗎?下文對這一問題進行了詳細解答，想要獲取全部會計內容的小伙伴快來看一下吧!希望看完后可以加深你對這部分內容的理解。

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分公司需要作年度企業(yè)所得稅匯算清繳嗎

分公司不需要單獨申報繳納企業(yè)所得稅;

國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2012年第57號):

第二條 居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)設立不具有法人資格分支機構的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè)),除另有規(guī)定外,其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法.

第五條 以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅:

(一)不具有主體生產經(jīng)營職能,且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構,不就地分攤繳納企業(yè)所得稅.

(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅.

分公司年度匯算清繳操作步驟如下：

一、分清分支機構：總機構和具有主體生產經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

二、計算各分支機構分攤所得稅款比例：以上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素作為計算依據(jù)，權重分別是0.35、0.35、0.30。

三、計算分攤稅款：按照 《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，匯總納稅企業(yè)所計算的企業(yè)所得稅包括預繳稅款、匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤。

四、季度預繳納稅：匯總納稅企業(yè)通過(國家稅務總局公告2012年第57號)文件規(guī)定的預繳分攤方法計算分支機構的企業(yè)所得稅預繳額。

五、分攤稅額：由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，計算出應繳應退稅款，通過(國家稅務總局公告2012年第57號)文件規(guī)定的稅款分攤方法計算分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款。

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