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預(yù)繳所得稅和匯算清繳不一致怎么辦

發(fā)布時(shí)間:2021-03-22 10:28來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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企業(yè)所得稅是按照月度或季度計(jì)算稅費(fèi)進(jìn)行預(yù)繳,最后匯算清繳多退少補(bǔ)的方式進(jìn)行繳納的,因此出現(xiàn)預(yù)交稅費(fèi)與匯算清繳所得稅費(fèi)不一致是很常見(jiàn)的現(xiàn)象。那么預(yù)繳所得稅和匯算清繳不一致怎么辦呢?其實(shí)很簡(jiǎn)單,預(yù)繳金額比匯算清繳稅費(fèi)多就需要申請(qǐng)退稅或者抵稅,預(yù)繳金額比匯算清繳稅費(fèi)少,就需要補(bǔ)繳稅費(fèi)。

企業(yè)所得稅是按照月度或季度計(jì)算稅費(fèi)進(jìn)行預(yù)繳,最后匯算清繳多退少補(bǔ)的方式進(jìn)行繳納的,因此出現(xiàn)預(yù)交稅費(fèi)與匯算清繳所得稅費(fèi)不一致是很常見(jiàn)的現(xiàn)象。那么預(yù)繳所得稅和匯算清繳不一致怎么辦呢?其實(shí)很簡(jiǎn)單,預(yù)繳金額比匯算清繳稅費(fèi)多就需要申請(qǐng)退稅或者抵稅,預(yù)繳金額比匯算清繳稅費(fèi)少,就需要補(bǔ)繳稅費(fèi)。

預(yù)繳所得稅和匯算清繳不一致怎么辦

預(yù)繳所得稅和匯算清繳不一致怎么處理

1.企業(yè)所得稅匯算清繳退稅賬務(wù)處理

根據(jù)稅法實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季 按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)

年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下:

按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額:

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納季度所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

跨年4月30日前匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)稅額:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

重新分配利潤(rùn)

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

貸:以前年度損益調(diào)整

重新分配利潤(rùn)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款).

對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅,用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅:

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)

免稅企業(yè)也要做分錄:

借:所得稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:資本公積

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅。

2.企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅會(huì)計(jì)分錄

企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

通過(guò)匯算清繳,用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額,得到的數(shù)額如果是正數(shù),代表企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅額,分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

繳納此匯算清繳稅款時(shí),分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

調(diào)整未分配利潤(rùn),分錄如下:

借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

如果是負(fù)數(shù),代表企業(yè)多繳稅額,分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

調(diào)整未分配利潤(rùn),分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

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延伸閱讀:

合伙企業(yè)需要年度匯算清繳嗎

企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整項(xiàng)目

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