用戶注冊

企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會產(chǎn)生各種預(yù)提費用，比如銀行貸款利息、計提的棄置費用、售后服務(wù)費等等。這其中一些預(yù)提費用是可以在匯算清繳時稅前扣除的，有些則不能。那預(yù)提售后費匯算清繳可以稅前扣除嗎?下文對這一問題進(jìn)行了詳細(xì)解答，快來一起閱讀下文吧!

企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會產(chǎn)生各種預(yù)提費用，比如銀行貸款利息、計提的棄置費用、售后服務(wù)費等等。這其中一些預(yù)提費用是可以在匯算清繳時稅前扣除的，有些則不能。那預(yù)提售后費匯算清繳可以稅前扣除嗎?下文對這一問題進(jìn)行了詳細(xì)解答，快來一起閱讀下文吧!

預(yù)提售后費匯算清繳是否可以稅前扣除?

售后服務(wù)費

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)在發(fā)生時稅前扣除。售后服務(wù)費作為預(yù)提費用若尚未發(fā)生，屬于不確定的支出，不能在當(dāng)年稅前扣除。

例如，某公司2013年銷售汽車100輛，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制及謹(jǐn)慎性原則，年底按每輛1萬元計提售后服務(wù)費，計提銷售費用300萬元，待下年實際發(fā)生維修服務(wù)時沖減預(yù)計負(fù)債。那么該公司計提的300萬元銷售費用在匯算清繳時要作納稅調(diào)增，待實際發(fā)生時再作納稅調(diào)減。

不能稅前扣除的預(yù)提費用

售后服務(wù)費

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)在發(fā)生時稅前扣除。售后服務(wù)費作為預(yù)提費用若尚未發(fā)生，屬于不確定的支出，不能在當(dāng)年稅前扣除。

例如，某公司2013年銷售汽車100輛，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制及謹(jǐn)慎性原則，年底按每輛1萬元計提售后服務(wù)費，計提銷售費用300萬元，待下年實際發(fā)生維修服務(wù)時沖減預(yù)計負(fù)債。那么該公司計提的300萬元銷售費用在匯算清繳時要作納稅調(diào)增，待實際發(fā)生時再作納稅調(diào)減。

計提的工資、福利費、工會經(jīng)費

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，職工工資、福利費、工會經(jīng)費應(yīng)在實際發(fā)生時扣除。對于賬面已計提但未實際發(fā)生的工會經(jīng)費，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除，且福利費和工會經(jīng)費稅前扣除有限額規(guī)定。如果年末應(yīng)付職工薪酬若有余額，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增，待下年實際發(fā)放時調(diào)減。

未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出

企業(yè)所得稅法第十條及實施條例第五十五條規(guī)定，企業(yè)依據(jù)會計準(zhǔn)則計提的各項資產(chǎn)減值損失(包括存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備等)、壞賬準(zhǔn)備(金融、保險機構(gòu)除外)未經(jīng)國務(wù)院財政部、稅務(wù)主管部門核定不允許稅前扣除，匯算清繳時應(yīng)作納稅調(diào)整。

點擊：限時免費學(xué)匯算清繳課程

最新整理~企業(yè)所得稅匯算清繳匯總資料包!

延伸閱讀：

勞務(wù)收入要怎么進(jìn)行匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)風(fēng)險如何應(yīng)對