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國(guó)家現(xiàn)在大力扶持發(fā)展科技，進(jìn)行各種優(yōu)惠政策，包括稅收，軟件行業(yè)做為科技中的一員，當(dāng)然也能享受到優(yōu)惠政策，那么軟件行業(yè)增值稅即征即退賬務(wù)處理要怎么進(jìn)行呢?讓我們一起去看看吧，希望能幫到大家，具體內(nèi)容在下文軟件行業(yè)增值稅即征即退賬務(wù)處理怎么做。

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軟件行業(yè)增值稅即征即退賬務(wù)處理

軟件企業(yè)即征即退的增值稅的會(huì)計(jì)分錄如下：

1、增值稅即征即退按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，屬于政府補(bǔ)助。政府補(bǔ)助有兩種會(huì)計(jì)處理方法：收益法和資本法。收益法是將政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期損益或遞延收益;資本法是將政府補(bǔ)助計(jì)入所有者權(quán)益。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采取的是收益法。

2、會(huì)計(jì)處理，企業(yè)收到即征即退款項(xiàng)：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

軟件企業(yè)收到即征即退增值稅繳納所得稅嗎

根據(jù)稅法的規(guī)定，對(duì)于取得的除所得稅以外的其他稅款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)稅所得中，一并計(jì)征企業(yè)所得稅。

但是，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2000]25號(hào))規(guī)定：

自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

即征即退的這部分營(yíng)業(yè)外收入屬于不征稅收入，要單獨(dú)核算，其用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

所以，軟件企業(yè)收到即征即退增值稅不需要繳納所得稅。

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