用戶注冊

關于增值稅實行的是進項稅額轉出，那么在產(chǎn)成品發(fā)生了非正常的損失時，是不可以從銷項稅額中抵扣的，應當從進項稅額中轉出，這一點是很重要的。大家應該如何去理解增值稅進項稅額轉出這一知識點呢?下面就跟著小編一起去學習吧，希望可以對大家有所幫助。

關于增值稅實行的是進項稅額轉出，那么在產(chǎn)成品發(fā)生了非正常的損失時，是不可以從銷項稅額中抵扣的，應當從進項稅額中轉出，這一點是很重要的。大家應該如何去理解增值稅進項稅額轉出這一知識點呢?下面就跟著小編一起去學習吧，希望可以對大家有所幫助。

增值稅進項稅額轉出的基本定義

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣，當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途，用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進項稅額轉出”。

增值稅進項稅額轉出的會計處理

月底進行結轉時：

借：應交稅法-應交增值稅(進項稅轉出);

貸：應交稅費-應交增值稅(未交增值稅)。

進項稅額轉出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：

納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等。

借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅轉出)

補充：退貨不屬于進項稅額轉出，而是直接憑對方開過來的"銷項負數(shù)"發(fā)票直接沖減進項稅額，也就是：

借：庫存商品(紅字)

應交稅費--應交增值稅--進項稅額(紅字)

貸：銀行存款(紅字)

立即加入增值稅專題課程!

增值稅進項稅額轉出攻略資料包，速領!!

延伸閱讀：

廣告費專用發(fā)票抵扣增值稅進項稅額怎么算

增值稅進項稅額轉出會計分錄如何做