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企業(yè)的小規(guī)模納稅人是需要季度申報(bào)的時(shí)候，季度申報(bào)的時(shí)候的稅款是需要按照每個(gè)月進(jìn)行填寫的，那么小規(guī)模按季度申報(bào)稅用每個(gè)月計(jì)提嗎，需要計(jì)提嗎，小伙伴們對(duì)于這個(gè)估計(jì)還不是很懂吧，接下來，小編就已經(jīng)在下文中整理好了，對(duì)此想要了解更多的可以一起來跟著小編閱讀下文吧。

企業(yè)的小規(guī)模納稅人是需要季度申報(bào)的時(shí)候，季度申報(bào)的時(shí)候的稅款是需要按照每個(gè)月進(jìn)行填寫的，那么小規(guī)模按季度申報(bào)稅用每個(gè)月計(jì)提嗎，需要計(jì)提嗎，小伙伴們對(duì)于這個(gè)估計(jì)還不是很懂吧，接下來，小編就已經(jīng)在下文中整理好了，對(duì)此想要了解更多的可以一起來跟著小編閱讀下文吧。

小規(guī)模按季度申報(bào)稅用每個(gè)月計(jì)提嗎

答:按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))規(guī)定,自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),原則上實(shí)行按季度申報(bào).小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)是如何處理呢?

【例】某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè),企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收,應(yīng)稅所得率為10%,2018年第一季度銷售收入合計(jì)為80 000元(不含稅,下同),其中1月銷售收入為50 000元,2月銷售收入為20 000元,3月銷售收入為10 000元,如何申報(bào)增值稅?(暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加)

按照《財(cái)政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))規(guī)定,會(huì)計(jì)分錄如下:(單位:元,下同)

按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

(一)1月會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款 51 500

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 1 500

(二)2月會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)收賬款 20 600

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

(三)3月會(huì)計(jì)處理:

1.借:應(yīng)收賬款 10 300

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

2.3月末,計(jì)算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件,如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入.分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 1 500

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300

貸:營(yíng)業(yè)外收入 2 400

3.季度末計(jì)算企業(yè)所得稅2 000元

借:所得稅費(fèi)用 2 000(80000×10%×25%)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)納企業(yè)所得稅 2 000

如果按月申報(bào)增值稅,1月繳納增值稅1 500元,2月免征增值稅600元,3月免征增值稅300元;第一季度合計(jì)繳納增值稅1 500元,免征增值稅合計(jì)900元.

如果按季度申報(bào)增值稅,繳納增值稅為零,免征增值稅合計(jì)2 400元.可見,按月申報(bào)比按季度申報(bào)出現(xiàn)多繳增值稅1 500元.

因此,按季度申報(bào)增值稅時(shí),每月只做計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)處理,不做繳納或免征增值稅的會(huì)計(jì)處理,季度末合并計(jì)算銷售額,如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí)就將計(jì)提的增值稅合計(jì)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入,如果不符合免征增值稅條件時(shí),按季度合并銷售額全額計(jì)算繳納增值稅.

小規(guī)模納稅人是按月申報(bào)增值稅還是按季

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅按季度申報(bào);增值稅從2016年起,也實(shí)行季度申報(bào).

政策依據(jù):

1、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條:企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款.

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))第一條:增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi),以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi),原則上實(shí)行按季申報(bào).

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人.所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額.

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