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會(huì)計(jì)行業(yè)是一個(gè)涉及公司利益和國(guó)家稅務(wù)的崗位，承擔(dān)著法律風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)行業(yè)都有自己需要特別注意的規(guī)范之處，更何況會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)做賬不下心的后果是偷稅漏稅，是相當(dāng)嚴(yán)重的，利益是次要，法律是首要。那今天，我們就來聊一聊會(huì)計(jì)做賬時(shí)需要注意哪些問題?如何做賬才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)呢？

會(huì)計(jì)行業(yè)是一個(gè)涉及公司利益和國(guó)家稅務(wù)的崗位，承擔(dān)著法律風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。每個(gè)行業(yè)都有自己需要特別注意的規(guī)范之處，更何況會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)做賬不下心的后果是偷稅漏稅，是相當(dāng)嚴(yán)重的，利益是次要，法律是首要。那今天，我們就來聊一聊會(huì)計(jì)做賬時(shí)需要注意哪些問題?如何做賬才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)呢？

一、以“預(yù)收賬款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷售收入，長(zhǎng)期掛賬，造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。

在實(shí)際操作中, 正確的做法是企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

二、原材料轉(zhuǎn)讓、磨賬（企業(yè)間在產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)中不通過貨幣資金流動(dòng)而是通過協(xié)議使得各自的應(yīng)收、應(yīng)付賬款相互抵消）不記“其它業(yè)務(wù)收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”，不計(jì)提“銷項(xiàng)稅額”。

三、價(jià)外收入不記銷售收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中詳細(xì)規(guī)定了價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容。凡是價(jià)外費(fèi)用，無論納稅人的會(huì)計(jì)制度如何計(jì)算，會(huì)計(jì)做賬時(shí)均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

四、返利銷售。返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)商家經(jīng)營(yíng)本廠產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補(bǔ)償，其形式主要有兩種，一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品并按時(shí)付完貨款，廠家按一定比例返還現(xiàn)金，二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后，現(xiàn)金不入賬也不作價(jià)外收入，更不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，形成賬外經(jīng)營(yíng)。

五、視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長(zhǎng)期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項(xiàng)稅額。

六、公司資產(chǎn)、股東資產(chǎn)混同。實(shí)踐中，存在著大量股東資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)混同的現(xiàn)象，例如股東個(gè)人賬戶用作公司收付款、公司賬戶與股東賬戶互相交易等。當(dāng)出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)混同，公司的財(cái)產(chǎn)有可能被隱匿或轉(zhuǎn)移或被股東個(gè)人私吞。

七、流動(dòng)資產(chǎn)損失。直接記入營(yíng)業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕1103號(hào)）規(guī)定：“……對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。”其中非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！?

八、盤盈的固定資產(chǎn)不作損益處理。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2000〕25號(hào))規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

以上就是今天的全部?jī)?nèi)容會(huì)計(jì)應(yīng)該時(shí)刻記著這些規(guī)范想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)做賬實(shí)操課程微信關(guān)注掃描下方二維碼 超值課件大禮包等你來拿！