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自從國(guó)家稅局對(duì)增值稅進(jìn)行改革后，關(guān)于加計(jì)抵減的問(wèn)題就層出不窮，很多會(huì)計(jì)小伙伴經(jīng)常會(huì)問(wèn)如何填報(bào)加計(jì)抵減?怎么計(jì)算？一點(diǎn)一點(diǎn)學(xué)做賬，今天，我們聊一聊增值稅加計(jì)抵減如何做賬？加計(jì)抵減的“坑”在哪里？

自從國(guó)家稅局對(duì)增值稅進(jìn)行改革后，關(guān)于加計(jì)抵減的問(wèn)題就層出不窮，很多會(huì)計(jì)小伙伴經(jīng)常會(huì)問(wèn)如何填報(bào)加計(jì)抵減?怎么計(jì)算？一點(diǎn)一點(diǎn)學(xué)做賬，今天，我們聊一聊增值稅加計(jì)抵減如何做賬？加計(jì)抵減的“坑”在哪里？

相關(guān)政策表明：“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱(chēng)加計(jì)抵減政策）。”

這個(gè)政策對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人有益。

但是，財(cái)政部會(huì)計(jì)司4月19日明確：“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記‘應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅’等科目，按實(shí)際納稅金額貸記‘銀行存款’科目，按加計(jì)抵減的金額貸記‘其他收益’科目?！?

這時(shí)，很多財(cái)務(wù)人員反應(yīng)過(guò)來(lái)，加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入“其他收益”，雖然增值稅少交了，但是企業(yè)所得稅卻多交了。

這說(shuō)明，增值稅加計(jì)抵減的政策并不是“百利而無(wú)一害”的，在某些特殊情況下，加計(jì)抵減會(huì)變成一個(gè)“坑”，不信就往下看

【例】甲公司是A市一家從事信息技術(shù)服務(wù)公司，職工人數(shù)90人，資產(chǎn)總額4000萬(wàn)元。2019年全年銷(xiāo)項(xiàng)稅額為650萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅500萬(wàn)元（其中4-12月進(jìn)項(xiàng)稅額為400萬(wàn)元），2019年利潤(rùn)總額320萬(wàn)元（其中，計(jì)入“其他收益”的加計(jì)抵減額為40萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)），試計(jì)算甲公司2019年應(yīng)交增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。

應(yīng)交增值稅=650-500-400×10%=110萬(wàn)元

應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加=110×（7%+3%+2%）=13.2萬(wàn)元

應(yīng)交企業(yè)所得稅=320×25%=80萬(wàn)元

合計(jì)=110+13.2+80=203.2萬(wàn)元

如果我們換一個(gè)思路，假設(shè)沒(méi)有使用加計(jì)抵減政策，上例中甲公司的應(yīng)納稅額又是一種什么情況呢？

應(yīng)交增值稅=650-500=150萬(wàn)元

應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加=150×（7%+3%+2%）=18萬(wàn)元

應(yīng)交企業(yè)所得稅=100×20%×25%+[（320-40）-100]×20%×50%=23萬(wàn)元

合計(jì)=150+18+23=191萬(wàn)元

少繳稅=203.2-191=12.2萬(wàn)元

也就是說(shuō)，加計(jì)抵減政策不但沒(méi)有讓甲公司達(dá)到減稅的目的，反而多交了12.2萬(wàn)元的稅款。

今天的內(nèi)容就到這里對(duì)于加計(jì)抵減政策你是不是又有了新的認(rèn)識(shí)？想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)做賬實(shí)操課程微信掃描下方二維碼 關(guān)注天華會(huì)計(jì)教育超值課件大禮包等你來(lái)拿！