發(fā)布時(shí)間:2019-11-05 17:06來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)稅收籌劃節(jié)稅收益的案例分析,企業(yè)在做稅收籌劃的工程中,必須綜合考慮采取稅務(wù)籌劃方案是否給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益,企業(yè)管理者在進(jìn)行決策時(shí),要首先從經(jīng)營(yíng)決策環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)節(jié)抓起,考慮稅收結(jié)果,做好稅務(wù)籌劃,以取得理想的經(jīng)濟(jì)效果和稅務(wù)效果。下面我們就以案例來(lái)說(shuō)明稅收籌劃對(duì)決策效果的重要影響。
稅收籌劃節(jié)稅收益的案例分析,企業(yè)在做稅收籌劃的工程中,必須綜合考慮采取稅務(wù)籌劃方案是否給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益,企業(yè)管理者在進(jìn)行決策時(shí),要首先從經(jīng)營(yíng)決策環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)節(jié)抓起,考慮稅收結(jié)果,做好稅務(wù)籌劃,以取得理想的經(jīng)濟(jì)效果和稅務(wù)效果。下面我們就以案例來(lái)說(shuō)明稅收籌劃對(duì)決策效果的重要影響。
國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀(guān)調(diào)控,市民觀(guān)望情緒嚴(yán)重,房產(chǎn)成交量不斷下降。某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司管理者為了加速資金回籠,決定采用一些促銷(xiāo)手段,企業(yè)在設(shè)計(jì)銷(xiāo)售方案時(shí),面臨著以下兩個(gè)方案的選擇:(假設(shè)一套房子定價(jià)100萬(wàn)元,一輛汽車(chē)價(jià)值10萬(wàn)元):
方案1:“促銷(xiāo)期內(nèi)買(mǎi)房子送汽車(chē)”方式。
方案2:“促銷(xiāo)期內(nèi)優(yōu)惠原價(jià)的10%”方式。
從上述過(guò)程中,管理者進(jìn)行初步分析:對(duì)于方案1,客戶(hù)如果買(mǎi)一套房子100萬(wàn)元,就須贈(zèng)送一輛汽車(chē),花費(fèi)10萬(wàn)元,所以房產(chǎn)公司凈剩余90萬(wàn)元;對(duì)于方案2,在促銷(xiāo)期內(nèi)給與客戶(hù)原價(jià)優(yōu)惠10%,則凈剩余為100×(1-10%)=90萬(wàn)元,所以?xún)煞N方案沒(méi)有差別,均可行。
但是如果站在稅務(wù)的角度考慮,方案卻有優(yōu)劣:
方案1:對(duì)于房產(chǎn)公司來(lái)講,銷(xiāo)售一套房子100萬(wàn)元,需要繳納營(yíng)業(yè)稅100×5%=5萬(wàn)元,城建稅及附加5×(3%+7%)=0.5萬(wàn)元;
由于房產(chǎn)公司用100萬(wàn)元的10萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù),按照增值稅條例的規(guī)定:企業(yè)將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人,視同銷(xiāo)售貨物,征收增值稅。
因此需要多繳納增值稅:10×17%=1.7萬(wàn)元。
由于汽車(chē)是房產(chǎn)公司無(wú)償贈(zèng)送給客戶(hù)的,客戶(hù)所得應(yīng)作為“偶然所得”繳納20%的個(gè)人所得稅,房產(chǎn)公司負(fù)有代扣代繳的義務(wù)。即房產(chǎn)公司還需要代客戶(hù)繳納個(gè)人所得稅。因此需要多替客戶(hù)繳納個(gè)人所得稅:10×20%=2萬(wàn)元。
由于房產(chǎn)公司代客戶(hù)繳納個(gè)人所得稅2萬(wàn)元,按照所得稅規(guī)定不能作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除,所以還需要多繳納企業(yè)所得稅2×0.33=0.66萬(wàn)元。
房產(chǎn)公司繳納印花稅100×0.05%=0.05萬(wàn)元。
對(duì)于客戶(hù)來(lái)講,房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)需要繳納契稅:100×3%=3萬(wàn)元,
印花稅:100×0.05%=0.05萬(wàn)元??蛻?hù)合計(jì)繳納3.05萬(wàn)元
方案2:按照優(yōu)惠價(jià)的10%銷(xiāo)售,即以90萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售,所以需要繳納營(yíng)業(yè)稅90×5%=4.5萬(wàn)元,城建稅及附加4.5×(3%+7%)=0.45萬(wàn)元;繳納印花稅90×0.05%=0.045萬(wàn)元。
對(duì)于客戶(hù)來(lái)講,房產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)需要繳納契稅:90×3%=2.7萬(wàn)元,
印花稅:90×0.05%=0.045萬(wàn)元??蛻?hù)合計(jì)繳納2.745萬(wàn)元
由此可以看出,方案1繳納的各項(xiàng)稅收大于方案2繳納的稅收,無(wú)論對(duì)于房產(chǎn)公司還是對(duì)于客戶(hù),方案2都較好。
對(duì)于稅收籌劃節(jié)稅收益的案例分析,小編就為大家詳細(xì)的分享到這了,從以上案例中可以看出,各種方案事實(shí)上都滿(mǎn)足了管理者的最終需求,達(dá)到了預(yù)定目的。但是,如果加入稅收因素的考慮,則方案的優(yōu)劣凸顯。如果您還有什么不明白的地方,請(qǐng)咨詢(xún)我們的在線(xiàn)客服,或直接咨詢(xún)下方二維碼,將會(huì)有會(huì)計(jì)教練的老師為您進(jìn)行解答,還享有會(huì)計(jì)實(shí)操、會(huì)計(jì)職稱(chēng)、稅務(wù)實(shí)務(wù)等會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課程免費(fèi)試聽(tīng)!
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