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對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，土地增值稅是很常見的一個稅費，那么作為房地產(chǎn)企業(yè)的會計工作人員，大家知道土地增值稅繳納會計分錄怎么處理嗎?對于一些剛接觸會計的小伙伴們來說不太理解，沒關(guān)系，小編今天特意為大家?guī)砹擞嘘P(guān)土地增值稅賬務(wù)處理的具體內(nèi)容，快來一起學(xué)一下!

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，土地增值稅是很常見的一個稅費，那么作為房地產(chǎn)企業(yè)的會計工作人員，大家知道土地增值稅繳納會計分錄怎么處理嗎?對于一些剛接觸會計的小伙伴們來說不太理解，沒關(guān)系，小編今天特意為大家?guī)砹擞嘘P(guān)土地增值稅賬務(wù)處理的具體內(nèi)容，快來一起學(xué)一下!

土地增值稅怎么做會計處理

從會計核算角度看,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅成本具有以下特點:

一是土地增值稅成本的計提(營業(yè)稅金及附加)應(yīng)以會計中的權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),并符合配比原則的要求;

二是土地增值稅成本的支出應(yīng)以稅法中的規(guī)定為基礎(chǔ).房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)設(shè)置"稅金及附加--土地增值稅"、"應(yīng)交稅費--應(yīng)交土地增值稅"和"待攤費用--預(yù)繳土地增值稅"等賬戶來對企業(yè)的土地增值稅成本進行核算.

如果企業(yè)同時開發(fā)多個項目,還應(yīng)該分項目進行明細分類核算.

目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要采取的是預(yù)售制度,故本文只對這種情形進行討論.

由于房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)自身的特殊性,在房屋建設(shè)中企業(yè)先取得對客戶的預(yù)售收入,待建筑物竣工驗收合格后再結(jié)算收入.

稅法中規(guī)定,對于預(yù)售收入按照一定的比例預(yù)征土地增值稅,待項目清算完畢后再多退少補土地增值稅款.

繳納土地增值稅如何做賬

1、兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當期收入負擔(dān)的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

2、轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

3、企業(yè)在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

4、待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

5、待該項房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，再按上述銷售業(yè)務(wù)的會計處理方法進行處理。該項目全部竣工、辦理結(jié)算后進行清算，補交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

土地增值稅如何計算

土地增值稅的計算公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

計算土地增值稅的步驟：

1、確認收入金額

2、扣除項目

3、計算增值額：(收入–扣除項目)

增值率：增值額/扣除項目金額

依據(jù)增值率，確定稅率、扣除系數(shù)，計算土地增值稅稅款。應(yīng)交土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。

土地增值稅必須分項目、分類計算。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

計算增值額的扣除項目：

(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

(2)開發(fā)土地的成本、費用;

(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格;

(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。

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