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銀行業(yè)對小型微利企業(yè)的貸款門檻限制，融資租賃行業(yè)在我國快速發(fā)展壯大起來，其融資門檻偏低，是小型微利企業(yè)解決融資難的福音。“營改增”推廣之后，融資租賃企業(yè)應(yīng)積極開展稅收籌劃，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)驟增的稅負(fù)。本文為大家介紹一下營改增后融資租賃行業(yè)的稅收籌劃怎么做?

銀行業(yè)對小型微利企業(yè)的貸款門檻限制，融資租賃行業(yè)在我國快速發(fā)展壯大起來，其融資門檻偏低，是小型微利企業(yè)解決融資難的福音?！盃I改增”推廣之后，融資租賃企業(yè)應(yīng)積極開展稅收籌劃，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)驟增的稅負(fù)。本文為大家介紹一下營改增后融資租賃行業(yè)的稅收籌劃怎么做?如您有什么疑問或其他會計(jì)相關(guān)的問題請點(diǎn)擊在線客服，將會有會計(jì)教練的老師進(jìn)行一對一的解答!

“營改增”后融資租賃行業(yè)的稅收籌劃

(1)提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃能力。企業(yè)要注重對財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，可從三個方面著手。首先，企業(yè)要定期組織財(cái)務(wù)人員參加稅務(wù)知識培訓(xùn)，及時搜集并掌握財(cái)稅政策變化引起的涉稅業(yè)務(wù)的變化;其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具備宏觀調(diào)控的能力，從企業(yè)全盤甚至財(cái)務(wù)集團(tuán)的高度進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而非局限于一個具體事項(xiàng)的籌劃，必要時要聘請稅務(wù)籌劃專家參與企業(yè)稅收策劃方案的編寫和實(shí)施;最后，企業(yè)管理層要支持財(cái)務(wù)人員開展稅收籌劃工作，要意識到稅收籌劃的重要性，充分認(rèn)可財(cái)務(wù)人員的工作成果，將財(cái)務(wù)人員的工作成果真正應(yīng)用到企業(yè)運(yùn)營中去，為企業(yè)節(jié)稅，提高經(jīng)濟(jì)收益。

(2)選擇合理納稅身份。一般納稅人的稅率比小規(guī)模納稅人高出12個百分點(diǎn)，融資租賃企業(yè)可以根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況、收入情況、可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票情況對企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行合理測算，企業(yè)應(yīng)納稅額平衡點(diǎn)的可抵扣率為82%，小于82%，企業(yè)可以選擇小規(guī)模納稅人的身份繳納增值稅，享受5%的優(yōu)惠征收率，此種情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。反之，則選擇一般納稅人的身份開展增值稅業(yè)務(wù)繳納稅款，注意，納稅人身份一旦確定后，不容易變更，所以企業(yè)在權(quán)衡的時候要慎重決策。如果融資租賃企業(yè)屬于月營業(yè)額不超過3萬的小型微利企業(yè)可以免征增值稅，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，盡可能享受財(cái)稅部門給予的稅收優(yōu)惠政策。

(3)集團(tuán)內(nèi)部稅收籌劃。如果融資租賃企業(yè)和承租方是關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系，企業(yè)要從集團(tuán)層面進(jìn)行稅收籌劃，可以根據(jù)不同行業(yè)不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營差異、稅負(fù)差異和利潤差異進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)部稅負(fù)調(diào)整。一方面，可以通過在總公司內(nèi)部將收入利潤從高稅負(fù)的企業(yè)轉(zhuǎn)移至低稅負(fù)的企業(yè)，以達(dá)到合理避稅的目的。另一方面，將盈利多的企業(yè)的利潤通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價等方式將利潤轉(zhuǎn)移到出現(xiàn)經(jīng)營虧損的企業(yè)，彌補(bǔ)虧損，達(dá)到合理節(jié)稅目的。另外，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部還可通過子公司注冊地點(diǎn)的不同，將利潤集中在為了招商引資創(chuàng)建的產(chǎn)業(yè)園區(qū)，充分利用當(dāng)?shù)卣瞥龅膬?yōu)惠稅收政策，享受低稅率從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

(4)拆分業(yè)務(wù)的稅收籌劃。融資租賃業(yè)務(wù)眾多，有主營和兼營之分，企業(yè)可以根據(jù)增值稅的不同稅率拆分業(yè)務(wù)，在不違反稅法規(guī)定的情況下合理避稅。比如說，融資企業(yè)兼營咨詢服務(wù)，企業(yè)可以將咨詢業(yè)務(wù)從融資業(yè)務(wù)中拆分開來，享受咨詢服務(wù)行業(yè)6%的稅率，可以節(jié)稅多達(dá)11個百分點(diǎn)?；蛘哒f融資租賃企業(yè)在與承租方簽訂合同的時候，加大咨詢費(fèi)的比例，縮小租金的總金額，也可以有效降低稅負(fù)。另外，企業(yè)通過變更各類業(yè)務(wù)模式，可以實(shí)現(xiàn)資金的時間價值，通過延緩交稅時間，達(dá)到節(jié)稅的目的。比如說企業(yè)推行直接租賃模式，融資租賃企業(yè)可以首先獲得本金的進(jìn)項(xiàng)稅，再通過分期開具租金發(fā)票的方式，實(shí)現(xiàn)延期支付稅款的目標(biāo)，獲取資金的時間價值，提高企業(yè)收益，延期納稅也可以有效減輕通貨膨脹的風(fēng)險。

(5)跨期業(yè)務(wù)的稅收籌劃?！盃I改增”政策全面推行之前，融資租賃企業(yè)簽訂的還沒有執(zhí)行完畢的租賃合同業(yè)務(wù)，在合同履行期結(jié)束之前，可以沿用之前的納稅方法繼續(xù)繳納營業(yè)稅，不需要繳納增值稅。財(cái)稅2016年36號文出臺前，融資租賃企業(yè)如果簽訂租賃期在3年以上的租賃合同業(yè)務(wù)，即使承租方和出租方的租賃合同到期還有較長一段時間，也可以繼續(xù)繳納營業(yè)稅，直至該合同履行完畢。注意，簽訂該租賃合同時，合同中建議增加約定條件，即租金具有一定的調(diào)整區(qū)間，以規(guī)避價格變動帶來的經(jīng)濟(jì)損失，同時獲得稅收籌劃效益?！盃I改增”政策統(tǒng)一了融資租賃行業(yè)的各類業(yè)務(wù)的納稅問題，解決了融資租賃取得的固定資產(chǎn)的稅務(wù)抵扣問題，同時也帶來了稅負(fù)較高的棘手問題，另外承租人違約成本較營改增之前降低很多，給融資租賃行業(yè)帶來了運(yùn)營風(fēng)險。作為國家積極扶持的行業(yè)，融資租賃行業(yè)在經(jīng)營環(huán)境較以前困難的情況下，不僅要遵守國家的稅收政策，還要努力尋求機(jī)會健全行業(yè)管理制度，千方百計(jì)減輕經(jīng)營負(fù)擔(dān)，提高抵御經(jīng)營風(fēng)險的能力，推動行業(yè)長足發(fā)展。

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