發(fā)布時(shí)間:2021-05-13 16:41來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
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確認(rèn)收入
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅
繳納增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸:銀行存款
“應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目,核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
小規(guī)模納稅人一般采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;
一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為,也可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅,但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
在“營(yíng)改增”中,一些企業(yè)可以抵扣的項(xiàng)目不太多,為了減輕納稅人的稅負(fù),《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》政策規(guī)定,符合一些特殊條件的一般納稅人,可以使用簡(jiǎn)易的計(jì)稅方式。
包括如下情況:
一、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù),可以按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法來(lái)繳納相應(yīng)的增值稅。
考慮到公共交通運(yùn)輸服務(wù)的公益屬性,并且公共交通運(yùn)輸企業(yè)在“營(yíng)改增”的初期,大量的運(yùn)輸工具不能進(jìn)入增值稅抵扣鏈條,如果按照一般計(jì)稅方法,其適用稅率為11%,在票價(jià)不變的情況,企業(yè)的不含稅收入必然大大減少。運(yùn)輸企業(yè)為了達(dá)到原來(lái)的收支平衡,一是向政府要補(bǔ)貼,二是通過(guò)漲票價(jià)向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁增值稅稅負(fù)。為了不增加公眾的負(fù)擔(dān),因此政府允許運(yùn)輸企業(yè)選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算。
公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。其中,班車,是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)??康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸。
二、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
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