土地價款抵減增值稅簡易計稅方法是什么?土地增值稅的納稅申報流程,相信小伙伴們是很熟悉的了,那么,對于土地價款抵減,該怎么來進行具體的計算呢?為了方便小伙伴們輕易額度掌握處理方法,小編整理了相關(guān)的例子,對此有疑問的小伙伴,來一起往下繼續(xù)看吧。
土地價款抵減增值稅簡易計稅方法是什么?土地增值稅的納稅申報流程,相信小伙伴們是很熟悉的了,那么,對于土地價款抵減,該怎么來進行具體的計算呢?為了方便小伙伴們輕易額度掌握處理方法,小編整理了相關(guān)的例子,對此有疑問的小伙伴,來一起往下繼續(xù)看吧。
國家稅務總局公告2016年第70號明確:
營改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅.適用增值稅一般計稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額;
所以,在一般計稅辦法下,增值稅的銷售額與土地增值稅清算時的銷售收入在數(shù)額上并不相同.
納稅人以本項目土地價款扣減銷售額而減少的銷項稅金須返回,再重新計入土地增值稅的清算收入中,并為此繳納土地增值稅.
計算土地增值稅清算收入額時
抵減的土地成本銷項稅金返回銷售額=項目(清算單位)清算收入對應的已經(jīng)扣除的土地價款÷1.11 × 11%.
例:
甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人按照增值稅一般計稅方法計稅.甲企業(yè)預售一套房產(chǎn),取得含稅銷售收入1110萬,假設對應允許扣除的土地價款為400萬.(假定已達到清算條件,進行土地增值稅清算)
1.計算甲企業(yè)增值稅銷售額;
2.計算甲企業(yè)土地增值稅銷售額;
解析:
(一)甲增值稅銷售額為:
1.依據(jù)國家稅務總局公告2016年第18號和2016年第140號公告:
銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)
=(1110-400)/1.11=639.64萬
2.甲房地產(chǎn)企業(yè)一般計稅辦法下的銷售開發(fā)產(chǎn)品的銷項稅額
=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%) × 11%.
=(1110-400)/1.11×11%=70.36萬
(二)甲企業(yè)土地增值稅清算收入額:
國家稅務總局公告2016年第70號 營改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅.
適用增值稅一般計稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額;
甲企業(yè)土地增值稅清算收入額=1110-70.36=1039.64萬
因此,甲增值稅銷售額 639.64萬
土地增值稅清算收入額 1039.64萬
二者相差:400元(土地價款)
二是,結(jié)合會計核算,分析房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的清算收入額
第一、財會[2016]22號關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知
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