發(fā)布時(shí)間:2021-05-14 11:03來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)增值稅涉及到的內(nèi)容是有很多的,同時(shí)是需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行全面掌握的,那么它的納稅申報(bào)怎么處理呢?小編已經(jīng)把有關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何申報(bào)的具體內(nèi)容整理在下文中了,對(duì)此方面不了解的小伙伴們快來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!希望對(duì)大家有所幫助哦~
增值稅涉及到的內(nèi)容是有很多的,同時(shí)是需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行全面掌握的,那么它的納稅申報(bào)怎么處理呢?小編已經(jīng)把有關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何申報(bào)的具體內(nèi)容整理在下文中了,對(duì)此方面不了解的小伙伴們快來(lái)學(xué)習(xí)一下吧!希望對(duì)大家有所幫助哦~
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失,以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途時(shí),稅務(wù)局不讓那些已經(jīng)記入"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額"科目的借方數(shù)額進(jìn)行抵扣,通過(guò)借記有關(guān)科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"科目,加大"應(yīng)交稅費(fèi)"科目的貸方數(shù)額達(dá)到不讓抵扣的效果。
在增值稅申報(bào)表附表二"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"填報(bào)的是本期(即當(dāng)月所認(rèn)證)進(jìn)項(xiàng)稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可.
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出只要在"增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)"里的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第20欄,紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額里填制即可的,這里填制了增值稅申報(bào)總表里就會(huì)自動(dòng)生成的.
所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等.
而視同銷售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi),需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額.二者的區(qū)別主要在于:
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購(gòu)進(jìn)貨物的增值情況;
視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的,其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,為應(yīng)交增值稅.
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生的事情,其財(cái)務(wù)處理分錄如下:
發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí):
借:庫(kù)存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下兩種情況
1、 納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;
2、 納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等.
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