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對于企業(yè)所得稅的問題很多會計人員都格外的關注，那么對于一些高收入的企業(yè)來說，對企業(yè)所得稅避稅是非常有必要的。那么下文中小編為大家整理了有關于企業(yè)所得稅要怎么進行抵扣呢以及相關的知識點內(nèi)容，感興趣的小伙伴們快來看一看吧!希望對大家有所幫助!

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如何抵扣企業(yè)所得稅

1.境外所得已納稅額的抵扣

納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。

目的是為了避免國際間對同一所得重復征稅，以平衡境外投資所得與境內(nèi)投資所得的稅

稅額扣除有全額扣除與限額扣除兩種，我國稅法實行限額扣除，即扣除額不得超過規(guī)定的扣除限額。

扣除限額的計算公式如下:

在分國不分項計算出扣除限額后，就需要與納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款進行比較，如果納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于按照規(guī)定計算的扣除限額，可以從其按境內(nèi)外所得匯總繳納的應納稅額中按實扣除;

超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期限長不得超過5年。

2.從國內(nèi)其他企業(yè)分回的利潤已納稅額的抵扣

納稅人在國內(nèi)從其他企業(yè)分回的已納所得稅利潤，由于涉及地區(qū)間所得稅適用稅率的差異，其已繳納的稅額需要在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整，調(diào)整方法為:

(1)聯(lián)營企業(yè)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤(包括股息、紅利)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還分回的利潤在聯(lián)營企業(yè)已納的所得稅。

(2)如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。

補繳所得稅的計算公式如下:

應納稅所得額二來源于聯(lián)營企業(yè)的應納稅所得額x投資方適用稅率稅收扣除額二來源于聯(lián)營企業(yè)的應納稅所得額X聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率應補繳所得稅額二應納所得稅額一稅收扣除額

(3)如聯(lián)營企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，則從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤不予補稅;

如果由于聯(lián)營企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后 利潤也不再補稅。

(4)中方企業(yè)單位從中外合資企業(yè)分回的稅后利潤，由于地區(qū)(指經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū))稅率差異，中方企業(yè)應比照從聯(lián)營企業(yè)分回利潤的征稅辦法，按規(guī)定補稅。

(5)企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入比照從聯(lián)營企業(yè)分回主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅大小具體核定。

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