發(fā)布時間:2021-05-20 11:30來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號在企業(yè)中,一般來說資產(chǎn)總額的季初值、季末值在企業(yè)的會計(jì)核算中日常經(jīng)營活動中都是有數(shù)據(jù)的,直接填寫可以免去企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠而特別計(jì)算的工作量。下文中對如何填寫進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。一起來看看企業(yè)所得稅申報表季初資產(chǎn)總額要怎么填制吧。
在企業(yè)中,一般來說資產(chǎn)總額的季初值、季末值在企業(yè)的會計(jì)核算中日常經(jīng)營活動中都是有數(shù)據(jù)的,直接填寫可以免去企業(yè)為享受稅收優(yōu)惠而特別計(jì)算的工作量。下文中對如何填寫進(jìn)行了詳細(xì)的介紹。一起來看看企業(yè)所得稅申報表季初資產(chǎn)總額要怎么填制吧。
預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報第1行至第15行,預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第9、10、11、12、13、15行,預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第15行。
1.第1行“營業(yè)收入”:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入。
如:以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報的納稅人,第二季度預(yù)繳納稅申報時本行填報本年1月1日至6月30日期間的累計(jì)營業(yè)收入。
2.第2行“營業(yè)成本”:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)成本。
3.第3行“利潤總額”:填報納稅人截至本稅款所屬期末,按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤總額。
4.第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”:從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人,填報按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工后,其未完工預(yù)售環(huán)節(jié)按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額在匯算清繳時調(diào)整,月(季)度預(yù)繳納稅申報時不調(diào)整。本行填報金額不得小于本年上期申報金額。
5.第5行“不征稅收入”:填報納稅人已經(jīng)計(jì)入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計(jì)金額。
6.第6行“免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額”:填報屬于稅收規(guī)定的免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠的本年累計(jì)金額。
本行根據(jù)《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)填報。
7.第7行“固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額”:填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計(jì)算的折舊額大于同期會計(jì)折舊額期間,發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計(jì)金額。
本行根據(jù)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》(A201020)填報。
8.第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”:填報納稅人截至稅款所屬期末,按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)虧損的本年累計(jì)金額。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號)的規(guī)定,自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前的5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
當(dāng)本表第3+4-5-6-7行≤0時,本行=0。
9.第9行“實(shí)際利潤額 按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額”:預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人,根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報,第9
行=第3+4-5-6-7-8行;預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人,填報按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計(jì)算的本年累計(jì)金額。
10.第10行“稅率(25%)”:填報25%。
11.第11行“應(yīng)納所得稅額”:根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報。第11行=第9×10行,且第11行≥0。
12.第12行“減免所得稅額”:填報納稅人截至稅款所屬期末,按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
本行根據(jù)《減免所得稅額明細(xì)表》(A201030)填報。
13.第13行“實(shí)際已繳納所得稅額”:填報納稅人按照稅收規(guī)定已在此前月(季)度申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額不填本行,而是填入本表第14行。
14.第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額”:填報建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
本行本期填報金額不得小于本年上期申報的金額。
15.第15行“本期應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額 稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的本期應(yīng)納所得稅額”:按照不同預(yù)繳方式,分情況填報:
預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算填報。第15行=第11-12-13-14行,當(dāng)?shù)?1-12-13-14行<0時,本行填0。其中,企業(yè)所得稅收入全額歸屬中央且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),以及在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),第15
行=第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行,當(dāng)?shù)?1行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行<0時,本行填0。
預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報本期應(yīng)納企業(yè)所得稅的金額。
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