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房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企業(yè)是兩個(gè)比較特殊的企業(yè),一般的企業(yè)都是按季度申報(bào)或按月進(jìn)行申報(bào)所得稅的方式的,但是這兩者是必須要進(jìn)行預(yù)繳的.那么有關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄是什么的具體內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中整理好了，一起來了解一下吧!

房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企業(yè)是兩個(gè)比較特殊的企業(yè),一般的企業(yè)都是按季度申報(bào)或按月進(jìn)行申報(bào)所得稅的方式的,但是這兩者是必須要進(jìn)行預(yù)繳的.那么有關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄是什么的具體內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中整理好了，一起來了解一下吧!

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄

先按企業(yè)利潤計(jì)提:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

預(yù)繳時(shí)做

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號(hào))第六條的規(guī)定,企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入,應(yīng)確認(rèn)為銷售收入,繳納企業(yè)所得稅.

會(huì)計(jì)上,由于商品房所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移和成本不能可靠計(jì)量等原因,預(yù)售房款不符合收入確認(rèn)條件,應(yīng)當(dāng)作"預(yù)收賬款"處理.因此,國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)文件第九條規(guī)定,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅怎么進(jìn)行申報(bào)

增值稅一般納稅人預(yù)繳稅款方式可分為兩種:

(一)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的預(yù)繳稅款,包括:

1.納稅人(不含其他個(gè)人)跨縣(市)提供建筑服務(wù);

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;

3.納稅人(不含其他個(gè)人)出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn).

此種方式預(yù)繳的稅款,申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)(稅額抵減情況表)》,其中第4列"本期實(shí)際抵減稅額"第2、3、4、5行之和,應(yīng)小于等于當(dāng)期申報(bào)表主表第24欄"應(yīng)納稅額合計(jì)","本期實(shí)際抵減稅額"應(yīng)同時(shí)在申報(bào)表主表第28欄"①分次預(yù)繳稅額"欄次反映,當(dāng)期不足抵減的部分應(yīng)填入附列資料(四)《稅額抵減情況表》第5列"期末余額"欄次,即當(dāng)期"應(yīng)抵減稅額"大于"應(yīng)納稅額"時(shí),應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減.

(二)不填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》的預(yù)繳稅款,如:分次預(yù)繳、延期申報(bào)預(yù)繳、輔導(dǎo)期一般納稅人二次購票預(yù)繳等.

此種方式預(yù)繳的稅款,申報(bào)時(shí)直接填寫在申報(bào)表主表第28欄"①分次預(yù)繳稅額"欄次,大于當(dāng)期"應(yīng)納稅額"時(shí),可申請(qǐng)辦理退稅或抵減下期稅款.

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