企業(yè)在日常的經(jīng)營發(fā)展過程中,由于未能及時申報增值稅及附加稅,而需補(bǔ)繳稅款的,應(yīng)如何編制會計分錄?對此部分不了解的小伙伴也別擔(dān)心,小編在下文中整理好了有關(guān)于補(bǔ)交的增值稅和附加稅的會計分錄要怎么做的具體內(nèi)容了,一起來了解一下吧!會對大家有幫助的!
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企業(yè)如果之前期間沒有確認(rèn)收入,導(dǎo)致沒有繳納增值稅及附加的,根據(jù)實際應(yīng)確認(rèn)的收入和稅費(fèi),補(bǔ)充做如下分錄:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額
計提附加稅時,根據(jù)附加稅的稅種,做如下分錄:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加等
稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定,下列7個項目免征增值稅:
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
2.避孕藥品和用具;
3.古舊圖書;
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;
6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;
7.銷售的自己使用過的物品。
除前款規(guī)定外,增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
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延伸閱讀:
上一篇:附加稅的會計分錄要怎么處理
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