發(fā)布時(shí)間:2021-06-03 14:25來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)有關(guān)在建工程項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)容是很多小伙伴都比較關(guān)注的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,同時(shí)這部分的內(nèi)容是很重要的,需要大家進(jìn)行全面地掌握。下文中小編為大家整理了一些有關(guān)于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣嗎的具體內(nèi)容,對(duì)此方面不了解的小伙伴們快來(lái)跟小編一起學(xué)習(xí)一下吧!
有關(guān)在建工程項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)容是很多小伙伴都比較關(guān)注的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,同時(shí)這部分的內(nèi)容是很重要的,需要大家進(jìn)行全面地掌握。下文中小編為大家整理了一些有關(guān)于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣嗎的具體內(nèi)容,對(duì)此方面不了解的小伙伴們快來(lái)跟小編一起學(xué)習(xí)一下吧!
按照財(cái)稅36號(hào)等文件規(guī)定納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),用于新建不動(dòng)產(chǎn),
或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過(guò) 50%的,其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分 2 年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
上述分 2 年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備,
包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
上述購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù),應(yīng)該在購(gòu)進(jìn)的當(dāng)月開(kāi)始抵扣,即當(dāng)月抵扣其60%進(jìn)項(xiàng)稅額,
第13個(gè)月抵扣剩余40%的進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物和服務(wù),當(dāng)期沒(méi)有直接用于在建工程(例如計(jì)入原材料、工程物資等科目),之后又用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
如果購(gòu)進(jìn)時(shí)全額抵扣過(guò),轉(zhuǎn)用于允許抵扣的不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目時(shí),其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分,應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,計(jì)入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第 13 個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生的事情,其財(cái)務(wù)處理分錄如下:
發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí),
借:庫(kù)存商品(在建工程、原材料、銷(xiāo)售費(fèi)用)
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí),
借:應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)
1、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;
2、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對(duì)應(yīng)的存貨成本里。
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