發(fā)布時(shí)間:2021-06-15 17:02來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號小規(guī)模納稅人在發(fā)生減免政策的時(shí)候,需要計(jì)算出它的減免稅額,那么關(guān)于小規(guī)模納稅人減免稅額賬務(wù)處理怎么做呢,小編為大家總結(jié)了其相關(guān)內(nèi)容,并且整理在了下方文章,快跟著小編一起來學(xué)習(xí)一下吧,不懂的還可以免費(fèi)咨詢我們的答疑老師,為你實(shí)時(shí)解答。
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把減免的稅款計(jì)入營業(yè)外即可,小規(guī)模納稅人最常見就是增值稅減免,例如:
借:應(yīng)收賬款
貸 主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 -未交增值稅
借 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅
貸 營業(yè)外收入
從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù),下同)的;
“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。
增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會(huì)計(jì)核算不健全,難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。
小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額, 借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額),按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
發(fā)生的銷售退回,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
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