企業(yè)在由自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)時,需要關(guān)注房地產(chǎn)用途是否發(fā)生改變,然后確認是否應(yīng)當將其轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y學(xué)房地產(chǎn)或者其他資產(chǎn)。今天小編就房屋租賃的賬務(wù)處理怎么做為大家整理出了一篇文章。來跟小編一起看看吧,希望可以對你有所幫助!
企業(yè)在由自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)時,需要關(guān)注房地產(chǎn)用途是否發(fā)生改變,然后確認是否應(yīng)當將其轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y學(xué)房地產(chǎn)或者其他資產(chǎn)。今天小編就房屋租賃的賬務(wù)處理怎么做為大家整理出了一篇文章。來跟小編一起看看吧,希望可以對你有所幫助!
1.由自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)(成本模式)時:
借:投資性房地產(chǎn)(轉(zhuǎn)換時原賬面余額)
累計折舊(攤銷)
固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))
減值準備
貸:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或開發(fā)產(chǎn)品
投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準備
【補充1】在下列情況下,當有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變時,企業(yè)應(yīng)當將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或?qū)⑵渌Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn):
(1)投資性房地產(chǎn)開始自用,相應(yīng)地由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)。比如原來出租的房地產(chǎn)現(xiàn)改為自用房地產(chǎn);
(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其存貨以經(jīng)營租賃方式租出,相應(yīng)地由存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn);
(3)自用土地使用權(quán)停止自用,用于賺取租金或資本增值,相應(yīng)地由無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn);
(4)自用建筑物停止自用,改為出租,相應(yīng)地由固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地;
(5)房地產(chǎn)企業(yè)將用于經(jīng)營出租的房地產(chǎn)重新開發(fā)用于對外銷售,從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨。
【補充2】由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)或存貨時:
借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)換時原賬面余額)或開發(fā)產(chǎn)品(轉(zhuǎn)換時原賬面價值)
投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)
投資性房地產(chǎn)減值準備
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)
固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))
減值準備
2.一次性收到房屋租金
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款/合同負債(執(zhí)行收入新準則,下同)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費-簡易計稅
3.如果房屋所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣市,需在房屋所在地預(yù)繳增值稅
借:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅/應(yīng)交稅費-簡易計稅
貸:銀行存款
按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:預(yù)收賬款/合同負債
貸:主營業(yè)務(wù)收入(以房屋出租為主業(yè),下同)/其他業(yè)務(wù)收入
4.如果房屋所在地與機構(gòu)所在地在同一縣市,直接就不動產(chǎn)出租進行納稅申報
借:預(yù)收賬款/合同負債
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費-簡易計稅
按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:預(yù)收賬款/合同負債
貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
5.不是一次性預(yù)收租金按合同約定收取租金
(1)先收租金收取租金
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款/合同負債(執(zhí)行收入新準則,下同)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費-簡易計稅
按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:預(yù)收賬款/合同負債
貸:主營業(yè)務(wù)收入(以房屋出租為主業(yè),下同)/其他業(yè)務(wù)收入
(2)后收租金(如每半年收取一次租金)按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入(以房屋出租為主業(yè),下同)/其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
收到租金或者合同約定收租金日期
借:應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費-簡易計稅
收到租金
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款
6.按出租期間分期結(jié)轉(zhuǎn)成本(公允價值模式不計提)
借:主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊
【附公允價值模式】
(1)期末公允價值大于賬面價值時
借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
(2)期末公允價值小于賬面價值時
借:公允價值變動損益
貸:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動
7.房產(chǎn)稅會計分錄(計提+繳納)
(1)企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
(2)企業(yè)繳納當期應(yīng)交房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
8.印花稅會計分錄(計提+繳納)
(1)企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交印花稅的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
(2)企業(yè)繳納當期應(yīng)交印花稅的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款
9.城建稅及附加會計分錄(計提+繳納)
(1)企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交城建稅及附加的賬務(wù)處理:
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅及附加
(2)企業(yè)繳納當期應(yīng)交城建稅及附加的賬務(wù)處理:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅及附加
貸:銀行存款
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