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所得稅對于個人或者企業(yè)來說都屬于必須繳納的稅種，有些分公司的會計人員對于分公司不具有法人資格能否進行分公司的所得稅申報的問題不甚了解。今天小編特意為大家整理了分頁所得稅怎么申報的相關(guān)知識點和法規(guī)支撐，有興趣的小伙伴快來一起學(xué)習(xí)吧!

所得稅對于個人或者企業(yè)來說都屬于必須繳納的稅種，有些分公司的會計人員對于分公司不具有法人資格能否進行分公司的所得稅申報的問題不甚了解。今天小編特意為大家整理了分公司的企業(yè)所得稅怎么申報的相關(guān)知識點和法規(guī)支撐，有興趣的小伙伴快來一起學(xué)習(xí)吧!

分公司企業(yè)所得稅申報要求

所得稅是必須繳納的稅種，不論是企業(yè)還是個人都要繳納。分公司屬于母公司的分支，是沒有獨立的法人資格的。

一、分公司企業(yè)是否確實具有法人資格

1、如果確實是分公司，一般說來，應(yīng)當(dāng)通過母公司匯總申報并繳納企業(yè)所得稅。但在實際操作過程中，由于它涉及納稅所屬地問題，以及事關(guān)各地主管稅務(wù)機關(guān)的任務(wù)目標(biāo)，情況有點復(fù)雜，尤其是分公司的規(guī)模比較大的時候。在這樣的情況下，理論上的東西都是空的，只有與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)搞好關(guān)系，協(xié)調(diào)好母公司與分公司的稅收分割問題。關(guān)系好了，如果不是當(dāng)年任務(wù)完不成，稅務(wù)機關(guān)不會太為難企業(yè)。他們一般會要求分公司在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳一部分所得稅，然后在母公司匯算清繳所得稅時，“多退少補”，所以，平時報送稅務(wù)局的報表應(yīng)做低利潤，減少預(yù)繳稅額，等匯算清繳時，再按實際來申報，盡量規(guī)避“多退”的問題。

2、如果是子公司(現(xiàn)在很多人分公司和子公司概念混淆)，具有法人資格，一般說來，是就地申報并繳納所得稅。如果需要母公司匯總繳納，必須填寫申請資料，報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)(見國稅發(fā)〔1995〕198號、國稅發(fā)[2000]185號文件)。子公司預(yù)繳比例一般為年度應(yīng)納所得稅額60%(見國稅發(fā)[2001]013號文件)，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”的原則(見國稅發(fā)[2001]013號)。

二、分公司獨立核算企業(yè)所得稅的申報問題

總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下表述，某分支機構(gòu)分攤比例=0.35×(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額和)+0.30×(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)，以上公式中分支機構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機構(gòu)，該稅分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整。 分支機構(gòu)經(jīng)營收入，是指分支機構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入;金融企業(yè)的經(jīng)營收入是指利息和手續(xù)費等全部收入;保險企業(yè)的經(jīng)營收入是指保費等全部收入。 支機構(gòu)職工工資，是指分支機構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。 分支機構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機構(gòu)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計量的經(jīng)濟資源總額。 各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財務(wù)會計決算報告數(shù)據(jù)為準(zhǔn).

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