用戶注冊

個人所得稅有兩種征收方式，一種是據(jù)實征收，但是在一些情況下，有些企業(yè)的收入或成本無法準確的捕捉，這種情況下可以采用核定征收的方式進行征收。那么個人核定征收個人所得稅的條款有哪些呢?讓小編帶你藍看一看吧。

個人所得稅有兩種征收方式，一種是據(jù)實征收，但是在一些情況下，有些企業(yè)的收入或成本無法準確的捕捉，這種情況下可以采用核定征收的方式進行征收。那么個人核定征收個人所得稅的條款有哪些呢?讓小編帶你藍看一看吧。

核定征收的規(guī)定

非現(xiàn)金形式的核定

《個人所得稅法實施條例》第八條：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益;所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額;所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

對經(jīng)營所得的核定

《個人所得稅法實施條例》第十五條第三款：從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》第十六條：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

對財產(chǎn)轉讓所得的核定

國家稅務總局公告2014年第67號《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》

第十一條符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：

(一)申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的;

(二)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(三)轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料;

(四)其他應核定股權轉讓收入的情形。

第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：

(一)凈資產(chǎn)核定法(二)類比法(三)其他合理方法

《個人所得稅法實施條例》第十六條第三款：納稅人未提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能按照本條第一款規(guī)定的方法確定財產(chǎn)原值的，由主管稅務機關核定財產(chǎn)原值。

國稅發(fā)〔2007〕38號《國家稅務總局關于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》 四、納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

國稅發(fā)[2006]108號 《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》

二、 對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。

(三)合理費用是指：納稅人按照規(guī)定實際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續(xù)費、公證費等費用。

1. 支付的住房裝修費用。納稅人能提供實際支付裝修費用的稅務統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉讓房屋產(chǎn)權人一致的，經(jīng)稅務機關審核，其轉讓的住房在轉讓前實際發(fā)生的裝修費用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：

(1)已購公有住房、經(jīng)濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%;

(2)商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費(鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等)的，不得再重復扣除裝修費用。

國稅發(fā)[2006]108號 《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》

三、 納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務局或者省級地方稅務局授權的地市級地方稅務局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

對勞務報酬的核定

財稅〔2018〕164號《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》三、關于保險營銷員、證券經(jīng)紀人傭金收入的政策：保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

對工資薪金所得的核定

國稅發(fā)[2000]149號《國家稅務總局關于律師事務所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關業(yè)務問題的通知》

五、 作為律師事務所雇員的律師與律師事務所按規(guī)定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用(如交通費、資料費、通訊費及聘請人員等費用)，律師當月的分成收入按本條第二款的規(guī)定扣除辦理案件支出的費用后，余額與律師事務所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應稅項目計征個人所得稅。

律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費用的標準，由各省級地方稅務局根據(jù)當?shù)芈蓭熮k理案件費用支出的一般情況、律師與律師事務所之間的收入分成比例及其他相關參考因素，在律師當月分成收入的30%比例內(nèi)確定。

限時免費看個人所得稅專題精講課程!

速來，個人所得稅最全的匯算清繳資料包合集免費發(fā)放!

熱門閱讀：

一般納稅人的增值稅可以核定征收嗎?

個體戶需要做賬嗎?核定征收怎么做賬?