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在納稅人有未設(shè)置賬簿、擅自銷毀賬簿或拒絕提供納稅資料、賬目混亂，憑證殘破不全等情況的時候稅務(wù)機關(guān)可采取核定征收的征稅方式。今天小編就個人所得稅核定征收有關(guān)文件梳理了一篇文章，為大家打來有關(guān)個稅核定征收的相關(guān)知識，希望可以對你有所幫助。

在納稅人有未設(shè)置賬簿、擅自銷毀賬簿或拒絕提供納稅資料、賬目混亂，憑證殘破不全等情況的時候稅務(wù)機關(guān)可采取核定征收的征稅方式。今天小編就個人所得稅核定征收有關(guān)文件梳理了一篇文章，為大家打來有關(guān)個稅核定征收的相關(guān)知識，希望可以對你有所幫助。

個人所得稅核定征收標準

一、基礎(chǔ)文件

(一)《中華人民共和國稅收征收管理法》是個人所得稅核定征收的法律依據(jù)，規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形。

征管法第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置帳簿但未設(shè)置的;

3.擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;

4.雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的;

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

(二)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》是個人所得稅核定征收的法規(guī)依據(jù)。

條例第十五條第三款規(guī)定了納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

(三)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(總局令2014年第35號)是有關(guān)個人所得稅核定征收的行政規(guī)章。

第十六條規(guī)定，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準予扣除。

(四)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》(財稅〔2000〕91號)是有關(guān)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅核定征收的規(guī)范性文件。

該文件第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：

1.企業(yè)依照國家有關(guān)法規(guī)應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

2.企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

3.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

第八條規(guī)定了核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

第九條規(guī)定，實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率執(zhí)行標準：

工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 應(yīng)稅所得率5%~20%

建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)    應(yīng)稅所得率7%~20%

飲食服務(wù)業(yè)                    應(yīng)稅所得率7%~25%

娛樂業(yè)                          應(yīng)稅所得率20%~40%

其他行業(yè)                       應(yīng)稅所得率10%~30%

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

第十條規(guī)定，實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

二、行業(yè)文件

(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1996〕127號)第六條規(guī)定了從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應(yīng)設(shè)置會計帳簿，健全財務(wù)制度，準確、完整地進行會計核算。對未設(shè)立會計帳簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同(協(xié)議)價款和工程完工進度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上(含縣級)稅務(wù)機關(guān)制定。

(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第52號)規(guī)定跨省異地施工單位代扣的施工人員工資、薪金所得個人所得稅，應(yīng)向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額扣繳明細申報。對實行全員全額扣繳明細申報的單位，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不得核定征收個人所得稅。

(三)《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》(總局公告2011年第44號)第一條規(guī)定，對代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個人所得稅。第二條規(guī)定，年度終了后，實行核定征收個人所得稅的，按本公告第一條規(guī)定被預(yù)征的個人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。

(四)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(總局公告2014年第67號)第十一條規(guī)定，符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

1.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的;

2.未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的;

3.轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料;

4.其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

第十四條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:(一)凈資產(chǎn)核定法(二)類比法(三)其他合理方法

(五)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕38號)第四條規(guī)定了納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

(六)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕108號)第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務(wù)局或者省級地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

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