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在納稅人有未設置賬簿、擅自銷毀賬簿或拒絕提供納稅資料、賬目混亂，憑證殘破不全等情況的時候稅務機關可采取核定征收的征稅方式。今天小編就個人所得稅核定征收有關文件梳理了一篇文章，為大家打來有關個稅核定征收的相關知識，希望可以對你有所幫助。

在納稅人有未設置賬簿、擅自銷毀賬簿或拒絕提供納稅資料、賬目混亂，憑證殘破不全等情況的時候稅務機關可采取核定征收的征稅方式。今天小編就個人所得稅核定征收有關文件梳理了一篇文章，為大家打來有關個稅核定征收的相關知識，希望可以對你有所幫助。

個人所得稅核定征收標準

一、基礎文件

(一)《中華人民共和國稅收征收管理法》是個人所得稅核定征收的法律依據(jù)，規(guī)定了稅務機關有權核定應納稅額的情形。

征管法第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的;

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的;

3.擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;

4.雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的;

5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。

(二)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》是個人所得稅核定征收的法規(guī)依據(jù)。

條例第十五條第三款規(guī)定了納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。

(三)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(總局令2014年第35號)是有關個人所得稅核定征收的行政規(guī)章。

第十六條規(guī)定，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

(四)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)>的通知》(財稅〔2000〕91號)是有關個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅核定征收的規(guī)范性文件。

該文件第七條規(guī)定，有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：

1.企業(yè)依照國家有關法規(guī)應當設置但未設置賬簿的;

2.企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

3.納稅人發(fā)生納稅義務，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

第八條規(guī)定了核定征收方式，包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

第九條規(guī)定，實行核定應稅所得率征收方式的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率或=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

應稅所得率執(zhí)行標準：

工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 應稅所得率5%~20%

建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)    應稅所得率7%~20%

飲食服務業(yè)                    應稅所得率7%~25%

娛樂業(yè)                          應稅所得率20%~40%

其他行業(yè)                       應稅所得率10%~30%

企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應根據(jù)其主營項目確定其適用的應稅所得率。

第十條規(guī)定，實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

二、行業(yè)文件

(一)《國家稅務總局關于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發(fā)〔1996〕127號)第六條規(guī)定了從事建筑安裝業(yè)的單位和個人應設置會計帳簿，健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。對未設立會計帳簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同(協(xié)議)價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上(含縣級)稅務機關制定。

(二)《國家稅務總局關于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第52號)規(guī)定跨省異地施工單位代扣的施工人員工資、薪金所得個人所得稅，應向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。對實行全員全額扣繳明細申報的單位，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

(三)《國家稅務總局關于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率問題的公告》(總局公告2011年第44號)第一條規(guī)定，對代開貨運發(fā)票的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預征個人所得稅。第二條規(guī)定，年度終了后，實行核定征收個人所得稅的，按本公告第一條規(guī)定被預征的個人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。

(四)《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(總局公告2014年第67號)第十一條規(guī)定，符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入:

1.申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的;

2.未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

3.轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料;

4.其他應核定股權轉(zhuǎn)讓收入的情形。

第十四條規(guī)定，主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉(zhuǎn)讓收入:(一)凈資產(chǎn)核定法(二)類比法(三)其他合理方法

(五)《國家稅務總局關于加強和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2007〕38號)第四條規(guī)定了納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。

(六)《國家稅務總局關于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕108號)第三條規(guī)定，納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務局或者省級地方稅務局授權的地市級地方稅務局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%～3%的幅度內(nèi)確定。

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