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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅評(píng)估案例

發(fā)布時(shí)間:2021-06-24 17:52來源:會(huì)計(jì)教練

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對(duì)于納稅評(píng)估可能有很多小伙伴們不是很了解,那也沒有關(guān)系,今天小編以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例,對(duì)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估分析,希望可以幫助小伙伴們了解學(xué)習(xí),下面就一起來看一下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅評(píng)估案例的具體分析吧。

對(duì)于納稅評(píng)估可能有很多小伙伴們不是很了解,那也沒有關(guān)系,今天小編以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例,對(duì)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估分析,希望可以幫助小伙伴們了解學(xué)習(xí),下面就一起來看一下房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅評(píng)估案例的具體分析吧。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅評(píng)估案例

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅評(píng)估案例分析

基本情況

大連市某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司成立于2000年12月,注冊(cè)資金3000萬元,主要從事房屋開發(fā)、銷售、租賃、物業(yè)管理等業(yè)務(wù),企業(yè)所得稅為查賬征收。大連市中山區(qū)地稅局通過系統(tǒng)納稅評(píng)估,發(fā)現(xiàn)其開發(fā)經(jīng)營(yíng)的某項(xiàng)目納稅情況異常,隨即對(duì)其進(jìn)行評(píng)估分析。

數(shù)據(jù)采集

2001年,該公司在大連市中山區(qū)繁華地帶開發(fā)建設(shè)了一座商業(yè)城,并于2004年竣工,其建筑面積為4.1萬平方米,2000多個(gè)店鋪,當(dāng)年銷售1.5萬平方米。2005年,余下2.6萬平方米,1300余個(gè)店鋪,成本每平方米7000元,共有18200萬元記入“存貨——產(chǎn)成品店鋪”科目。同時(shí),以每平方米每日1.8元的價(jià)格進(jìn)行租賃。2005年~2007年,地方各稅正常繳納。

案頭分析

經(jīng)過對(duì)該公司納稅資料和財(cái)務(wù)基本數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析,評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)了以下疑點(diǎn)。

1.該公司2008年3月—7月納稅信息異常,在申報(bào)營(yíng)業(yè)稅欄中銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅增加,而平時(shí)穩(wěn)定的租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅減少,同時(shí)從租計(jì)價(jià)的房產(chǎn)稅減少。是否存在銷售店鋪的情況?

2.對(duì)該公司7月《資產(chǎn)負(fù)債表》中“預(yù)收賬款”科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行比對(duì)分析,發(fā)現(xiàn)該科目期末數(shù)大幅度增長(zhǎng),7月預(yù)收賬款本期發(fā)生額為5000萬元。是否有銷售店鋪未結(jié)轉(zhuǎn)收入現(xiàn)象?

3.對(duì)該公司《利潤(rùn)表》進(jìn)行分析時(shí),發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用大幅增加。該公司自2004年后尚未開發(fā)新項(xiàng)目,為何財(cái)務(wù)費(fèi)用增加?

舉證約談

針對(duì)以上疑點(diǎn)問題,評(píng)估人員向該公司下達(dá)了《評(píng)估約談通知書》,就有關(guān)問題進(jìn)行核實(shí)。該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了如下解釋。

1.由于企業(yè)資金緊張,把租賃到期和快要到期的店鋪以每平方米13000元進(jìn)行銷售,共銷售400余個(gè)店鋪,8000平方米。把未到期但已銷售的店鋪?zhàn)饨鸷褪盏降赇伈糠挚铐?xiàng)記到“預(yù)收賬款”科目中,因而從租計(jì)價(jià)的房產(chǎn)稅也相應(yīng)減少。

2.關(guān)于該公司財(cái)務(wù)費(fèi)用大幅增加問題,該財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說,因要開發(fā)新項(xiàng)目,從某銀行貸款1億元人民幣,用于新開發(fā)項(xiàng)目。

實(shí)地核查

為了進(jìn)一步核實(shí)約談中的各項(xiàng)問題,2008年8月,大連市中山區(qū)地稅局對(duì)該公司展開實(shí)地調(diào)查。通過查賬和外圍實(shí)地核查,查實(shí)了以下幾方面的問題。

1.通過對(duì)2008年1月—7月預(yù)收賬款每筆與銷售合同核對(duì),查實(shí)了該公司預(yù)收賬款中有3400萬元為售店鋪的全款,應(yīng)轉(zhuǎn)為收入。2008年7月應(yīng)調(diào)增營(yíng)業(yè)收入3400萬元。

2.通過查看合同條款約定,部分未到期的店鋪,該公司將其租金轉(zhuǎn)為房款首付,但少申報(bào)2個(gè)月的從租計(jì)價(jià)房產(chǎn)稅192萬元。

3.經(jīng)過到土地、規(guī)劃部門了解,該公司未有新的開發(fā)項(xiàng)目。查看往來賬發(fā)現(xiàn),該公司所貸1億元款項(xiàng),全部匯往異地某企業(yè)。進(jìn)一步詢問財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,異地某企業(yè)為該公司法定代表人在異地成立的企業(yè),與該公司未有任何關(guān)聯(lián)。而該公司所承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用600萬元,依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定不予扣除,應(yīng)調(diào)增企業(yè)利潤(rùn)。

評(píng)估處理

根據(jù)約談舉證、實(shí)地核查的結(jié)果,評(píng)估人員按照稅法相關(guān)規(guī)定,作出了補(bǔ)繳稅款建議。

1.該公司2008年1月—7月預(yù)收賬款掛賬少繳營(yíng)業(yè)稅及附加,應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅及附加277.5萬元。

2.該公司應(yīng)預(yù)繳土地增值稅68萬元。

3.該公司應(yīng)補(bǔ)繳2008年4月—7月房產(chǎn)稅192萬元。

4.確定該公司重新調(diào)增應(yīng)納稅所得額為2240萬元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅560萬元。

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