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增值稅是在商品或者勞務(wù)購入或者賣出過程中產(chǎn)生的增值額，以增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。同時增值稅也是一種價外稅，增值稅的進行稅額不得從銷項稅額中抵扣的的情形都有哪些呢，不知道的小伙伴們可以看看小編寫的關(guān)于不得抵扣的增值稅情形都有哪些的這篇文章

增值稅是在商品或者勞務(wù)購入或者賣出過程中產(chǎn)生的增值額，以增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。同時增值稅也是一種價外稅，增值稅的進行稅額不得從銷項稅額中抵扣的的情形都有哪些呢，不知道的小伙伴們可以看看小編寫的關(guān)于不得抵扣的增值稅情形都有哪些的這篇文章

不得抵扣的增值稅情形

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(含交際應(yīng)酬消費)的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。(配比原則)

其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。(購進其他權(quán)益性無形資產(chǎn)專用于還是兼用于均可以抵扣進項稅額)

2.非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

【說明】非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

6.購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

8.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+ 免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

9.—般納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生“營改增”規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額= 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值× 適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

10.扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定

購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的進項稅額已經(jīng)抵扣后改變用途，用于不得抵扣的情形，應(yīng)當從當期的進項稅額中扣減。

(1)原已作為進項稅額抵扣的以后發(fā)生不得抵扣的情形做進項稅額轉(zhuǎn)出：

(a)原購進時專用發(fā)票抵扣：計入原材料(貨物)成本的價格部分×對應(yīng)的稅率

(b)原購進時計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品(還原成買價)：[計入材料(貨物)的成本÷(1-13%)]×扣除率

(2)無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

實際成本=進價+ 運費+ 保險費+ 其他有關(guān)費用

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