企業(yè)在經(jīng)營過程中,隨著公司的經(jīng)濟效益變好會決定開分公司或者建立一個分支機構(gòu),建立分支機構(gòu)時企稅納稅分配比例要怎樣計算,小編也為企業(yè)所得稅匯總納稅分配比例應該怎么算搜集了一些資料梳理一遍,總結(jié)出了下面的文章,希望可以對大家有所幫助。
企業(yè)在經(jīng)營過程中,隨著公司的經(jīng)濟效益變好會決定開分公司或者建立一個分支機構(gòu),建立分支機構(gòu)時企稅納稅分配比例要怎樣計算,小編也為企業(yè)所得稅匯總納稅分配比例應該怎么算搜集了一些資料梳理一遍,總結(jié)出了下面的文章,希望可以對大家有所幫助。
某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30。
分支機構(gòu)分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后,除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項和第十六條第二、三款情形外,當年不作調(diào)整。
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》:
第六條
匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅,包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款,50%在各分支機構(gòu)間分攤,各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。
50%由總機構(gòu)分攤繳納,其中25%就地辦理繳庫或退庫,25%就地全額繳入中央國庫或退庫。具體的稅款繳庫或退庫程序按照財預〔2012〕40號文件第五條等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八條
總機構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分,在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報預繳??倷C構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分。
按照各分支機構(gòu)應分攤的比例,在各分支機構(gòu)之間進行分攤,并及時通知到各分支機構(gòu);各分支機構(gòu)應在每月或季度終了之日起15日內(nèi),就其分攤的所得稅額就地申報預繳。
分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅造成少繳稅款的,主管稅務機關(guān)應按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對其處罰,并將處罰結(jié)果通知總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)。
第十五條
總機構(gòu)應按照上年度分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)分攤所得稅款的比例;三級及以下分支機構(gòu),其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu);三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。
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