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學(xué)會(huì)計(jì)的小伙伴都知道在做企業(yè)所得稅的財(cái)務(wù)處理時(shí)是有一定的難度的，剛學(xué)會(huì)計(jì)的小伙伴就經(jīng)常犯迷糊。為此，小編把房地產(chǎn)項(xiàng)目企業(yè)所得稅計(jì)算公式整理在了下文，還有相關(guān)擴(kuò)展資料哦。有興趣的不妨看一下，對(duì)以后處理相關(guān)財(cái)務(wù)問題時(shí)很有幫助的哦，真的不容錯(cuò)過的。在會(huì)計(jì)工作中有什么不懂的可以掃描文章下方的二維碼，可以進(jìn)入我們會(huì)計(jì)教練的交流群。

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所得稅計(jì)算公式

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行按照預(yù)計(jì)毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅,按照工程項(xiàng)目的屬性不同,預(yù)繳的毛利率不同,一般普通商品房241714.18是按預(yù)收房款15%*25%計(jì)算交納所得稅的.:請(qǐng)參考國稅發(fā)(2009)31號(hào)文

預(yù)售收入應(yīng)預(yù)交所得稅=(預(yù)售收入*預(yù)計(jì)毛利率-費(fèi)用、稅金)*25%

擴(kuò)展資料

企業(yè)所得稅采取季度(月)預(yù)繳,年度匯算清繳的方法繳納.但房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅,一直存在兩種觀點(diǎn).一種觀點(diǎn)認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)以會(huì)計(jì)利潤額加上預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤減去以前年度待彌補(bǔ)虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅.

另一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)直接按照預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤額乘以適用稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅.兩種觀點(diǎn)的存在,使廣大房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)繳季度企業(yè)所得稅時(shí)無所適從.

首先,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因其開發(fā)產(chǎn)品周期長(zhǎng),并且存在對(duì)未完工產(chǎn)品--房屋預(yù)先進(jìn)行銷售,收取預(yù)收款現(xiàn)象.

因此,《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號(hào))規(guī)定,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額,計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

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