發(fā)布時間:2021-07-10 15:22來源:會計教練
關(guān)注公眾號企業(yè)和企業(yè)之間會有一些費用上的往來,比如所支付的管理費用,那么企業(yè)之間支付的管理費可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?不知道的小伙伴們不要擔心,小編專門對此做了詳細的總結(jié)歸納,希望可以對大家學(xué)好會計有所幫助,那么接下來就一起來具體的看一下吧!
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《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十九條規(guī)定,企業(yè)之間支付的管理費不得稅前扣除。
根據(jù)此規(guī)定,企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費,不得稅前扣除。
另,國家稅務(wù)總局《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2019〕86號)明確規(guī)定,母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用,應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格,作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。
母公司向其子公司提供各項服務(wù),雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等。凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費,母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅,子公司作為成本費用在稅前扣除。
母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù),其收取的服務(wù)費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取,也可以采取服務(wù)分攤協(xié)議的方式,即由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費用分攤合同或協(xié)議,以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費,在各服務(wù)受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。
母公司以管理費形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得在稅前扣除。
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