發(fā)布時(shí)間:2021-07-12 09:29來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的,但是小規(guī)模納稅人就不行,當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)遞減的時(shí)候需要進(jìn)行一定的賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)科目計(jì)入其他收益,那么進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的賬務(wù)處理是什么呢,小編已經(jīng)為大家分享在下方了,快跟著小編一起來(lái)看一下吧,希望對(duì)大家能有所幫助。
對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的,但是小規(guī)模納稅人就不行,當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)遞減的時(shí)候需要進(jìn)行一定的賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)科目計(jì)入其他收益,那么進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的賬務(wù)處理是什么呢,小編已經(jīng)為大家分享在下方了,快跟著小編一起來(lái)看一下吧,希望對(duì)大家能有所幫助。
近期,財(cái)政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào),以下簡(jiǎn)稱“第39號(hào)公告”),規(guī)定“自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額”?,F(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))的有關(guān)問(wèn)題解讀如下:
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí),按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目,按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目,按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。
(1)抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:其他收益/銀行存款
(2)抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:其他收益
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