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對于一般納稅人來說，增值稅進項稅額是可以抵扣的，但是小規(guī)模納稅人就不行，當進項稅額加計遞減的時候需要進行一定的賬務(wù)處理，會計科目計入其他收益，那么進項稅額加計抵減的賬務(wù)處理是什么呢，小編已經(jīng)為大家分享在下方了，快跟著小編一起來看一下吧，希望對大家能有所幫助。

對于一般納稅人來說，增值稅進項稅額是可以抵扣的，但是小規(guī)模納稅人就不行，當進項稅額加計遞減的時候需要進行一定的賬務(wù)處理，會計科目計入其他收益，那么進項稅額加計抵減的賬務(wù)處理是什么呢，小編已經(jīng)為大家分享在下方了，快跟著小編一起來看一下吧，希望對大家能有所幫助。

進項稅額加計抵減賬務(wù)處理

近期，財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署印發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“第39號公告”)，規(guī)定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額”?，F(xiàn)就該規(guī)定適用《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的有關(guān)問題解讀如下：

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理;實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

(1)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：其他收益/銀行存款

(2)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：其他收益

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