企業(yè)所得稅是公司財務人員最常遇見的稅種也是最容易出問題的稅種,企業(yè)所得稅在計算應納稅所得額時會有一些納稅調整項目,但是小伙伴們知道企業(yè)所得稅特別納稅調整有哪些內容,對這個不了解的小伙伴們可以看看小編整理的相關內容,希望會幫到大家。
企業(yè)所得稅是公司財務人員最常遇見的稅種也是最容易出問題的稅種,企業(yè)所得稅在計算應納稅所得額時會有一些納稅調整項目,但是小伙伴們知道企業(yè)所得稅特別納稅調整有哪些內容,對這個不了解的小伙伴們可以看看小編整理的相關內容,希望會幫到大家。
(1)轉讓定價稅制
1.稅務機關的合理調整權
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。
2.關聯(lián)業(yè)務的相關資料
企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時,應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來,附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時,企業(yè)及其關聯(lián)方,以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè),應當按照規(guī)定提供相關資料。
3.稅務機關的納稅核定權
企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料,或者提供虛假、不完整資料,未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的,稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。
4.補征稅款和加收利息
稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并按照國務院規(guī)定加收利息。
5.納稅調整的時效
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來,不符合獨立交易原則,或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起10年內,進行納稅調整。
6.跨境關聯(lián)交易監(jiān)控與調查
為了進一步規(guī)范特別納稅調整管理,防止跨國企業(yè)在金融危機背景下將境外企業(yè)的經營虧損轉移至境內關聯(lián)企業(yè),國家稅務總局發(fā)布了《關于強化跨境關聯(lián)交易監(jiān)控和調查的通知》。
7.轉讓定價的跟蹤管理
國家稅務總局發(fā)布了《關于加強轉讓定價跟蹤管理有關問題的通知》。
(2)預約定價安排
企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法,稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后,達成預約定價安排。
預約定價安排,是指企業(yè)就其未來年度關聯(lián)交易的定價原則和計算方法,向稅務機關提出申請,與稅務機關按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。
預約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。
(3)成本分攤協(xié)議
企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產,或者共同批準、接受勞務發(fā)生的成本,在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
(4)受控外國企業(yè)
由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定稅率水平(即25%)的國家(地區(qū))的企業(yè),并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的,上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分,應當計入該居民企業(yè)的當期收入。
(5)資本弱化原則
企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。標準由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。
(6)一般反避稅條款
企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整
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