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固定資產(chǎn)是企業(yè)一項使用時間長，達到一定標準價值的非貨幣性資產(chǎn)，是需要各位會計人員在工作時進行全面處理的。下面是會計教練小編為大家整理的關于處置固定資產(chǎn)增值稅賬務處理怎么做的一些相關知識點，希望對大家有所幫助!歡迎大家前來閱讀!

固定資產(chǎn)是企業(yè)一項使用時間長，達到一定標準價值的非貨幣性資產(chǎn)，是需要各位會計人員在工作時進行全面處理的。下面是會計教練小編為大家整理的關于處置固定資產(chǎn)增值稅賬務處理怎么做的一些相關知識點，希望對大家有所幫助!歡迎大家前來閱讀!

處置固定資產(chǎn)增值稅的會計分錄

1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)減值準備

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

2、結轉(zhuǎn)處置損益

借：銀行存款(或原材料、其他應收款等科目)

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)

資產(chǎn)處置損益(或借記)

處置固定資產(chǎn)應如何開具發(fā)票

1、一般納稅人銷售固定資產(chǎn)，選擇3%減按2%征收增值稅的，需要開具增值稅普通發(fā)票不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、一般納稅人銷售固定資產(chǎn)，放棄3%減按2%征收增值稅改按3%征收增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。

3、一般納稅人銷售固定資產(chǎn)，按照13%適用稅率征收增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。

4、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

處置使用過的固定資產(chǎn)增值稅如何處理

1、小規(guī)模納稅人

(1)減按2%征收：應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(2)放棄減稅：應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

2、一般納稅人

(1)適用一般計稅

應納稅額=含稅銷售額/(1+13%)×13%

銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或自制的固定資產(chǎn)

或者2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人銷售自己已使用過的試點后購入或自制的固定資產(chǎn)。

(2)可選擇簡易計稅

應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2%，不得開具增值稅專用發(fā)票;放棄減稅，應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×3%，可以開具增值稅專用發(fā)票。

①2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產(chǎn)

②納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)

③增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)

④一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行。

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

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