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房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)是先交預(yù)收款等房子建成之后在交房，那采用預(yù)售款的方式預(yù)繳款產(chǎn)生的增值稅需要做賬嗎，有小伙伴咨詢我房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理怎么做呢，小編也為此搜集了一些資料梳理一遍，總結(jié)出了下面的文章，希望可以對(duì)大家有所幫助。

房地產(chǎn)行業(yè)特點(diǎn)是先交預(yù)收款等房子建成之后在交房，那采用預(yù)售款的方式預(yù)繳款產(chǎn)生的增值稅需要做賬嗎，有小伙伴咨詢我房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理怎么做呢，小編也為此搜集了一些資料梳理一遍，總結(jié)出了下面的文章，希望可以對(duì)大家有所幫助。

房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理

收到預(yù)售房款時(shí)

借：銀行存款

貸：合同負(fù)債

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

實(shí)際交付時(shí)

借：合同負(fù)債

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

將預(yù)交增值稅明細(xì)科目金額轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

房地產(chǎn)預(yù)繳增值稅

答:國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法

第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算:

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算.

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款.

第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā),以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

第十五條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

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