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貿(mào)易型企業(yè)在出口的時(shí)候是可以辦理退稅的，這是國(guó)家的優(yōu)惠政策，那么貿(mào)易型企業(yè)出口退稅怎么算呢?可能有很好小伙伴們對(duì)此不是很了解，不過(guò)也不要擔(dān)心，小編進(jìn)行了總結(jié)歸納，希望可以對(duì)大家有所幫助，下面就一起來(lái)看一下吧!

貿(mào)易型企業(yè)在出口的時(shí)候是可以辦理退稅的，這是國(guó)家的優(yōu)惠政策，那么貿(mào)易型企業(yè)出口退稅怎么算呢?可能有很好小伙伴們對(duì)此不是很了解，不過(guò)也不要擔(dān)心，小編進(jìn)行了總結(jié)歸納，希望可以對(duì)大家有所幫助，下面就一起來(lái)看一下吧!

貿(mào)易型企業(yè)出口退稅計(jì)算方法

1. 出口商品單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存商品和銷售收入明細(xì)賬企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算出口商品單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存商品和銷售收入明細(xì)賬的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)購(gòu)進(jìn)出口商品增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)貨金額和稅額計(jì)算。

其計(jì)算公式如下：

應(yīng)退稅額=出口商品進(jìn)貨金額×適用退稅率

如對(duì)庫(kù)存商品采用加權(quán)平均法計(jì)算的企業(yè)，則計(jì)算公式如下：

應(yīng)退稅額=出口商品數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×適用退稅率

2.出口商品不單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存商品和銷售收入明細(xì)賬企業(yè)應(yīng)退稅額的計(jì)算

企業(yè)出口兼營(yíng)內(nèi)銷，并且出口商品不能單獨(dú)設(shè)賬核算的，可先對(duì)內(nèi)銷商品計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并扣除其進(jìn)項(xiàng)稅額;再根據(jù)計(jì)算的結(jié)果，區(qū)別情況確定出口商品的應(yīng)退稅額。計(jì)算公式和區(qū)別方法如下：

(1)出口商品離岸價(jià)格(FOB)×外匯人民幣中間價(jià)×適用稅率≥未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)退稅額=未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

(2)出口商品離岸價(jià)格(FOB)×外匯人民幣中間價(jià)×適用稅率<未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)退稅額=出口商品離岸價(jià)格(FOB)×外匯人民幣中間價(jià)×適用稅率

結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額

3.進(jìn)料加工復(fù)出口商品應(yīng)退稅額的計(jì)算

出口企業(yè)以進(jìn)料加工方式減稅進(jìn)口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫(kù)，而由稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)，在退稅額中予以抵扣。

其出口退稅額的計(jì)算公式如下：

出口退稅額=出口商品應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件應(yīng)交稅額

銷售進(jìn)口料件應(yīng)交稅額=銷售進(jìn)口料件金額×稅率-海在已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征增值稅額

(二)出口商品應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算

1.采用從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額的計(jì)算采用從價(jià)定率辦法計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)。其計(jì)算公式如下：

應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口商品的工廠銷售額×消費(fèi)稅稅率

2. 采用從量定額辦法計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅額的計(jì)算采用從量定額辦法計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以貨物購(gòu)進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。

其計(jì)算公式如下：

應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

(三)出口退稅的核算

外貿(mào)企業(yè)在商品報(bào)關(guān)離境，并在會(huì)計(jì)上作商品銷售核算后，可以按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。

增值稅是價(jià)外稅，在申報(bào)退稅后，根據(jù)應(yīng)退的增值稅額，借記“應(yīng)收出口退稅”賬戶;根據(jù)國(guó)家不予退稅的金額，借記“自營(yíng)出口銷售成本”賬戶;根據(jù)出口商品購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金”賬戶。

消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，在銷售時(shí)，已列入出口商品銷售成本，在申報(bào)退稅時(shí)，則借記“應(yīng)收出口退稅”賬戶;貸記“自營(yíng)出口銷售成本”賬戶，予以從出口商品銷售成本中沖回。

待收回稅務(wù)機(jī)關(guān)退回稅款時(shí)，再借記“銀行存款”賬戶;貸記“應(yīng)收出口退稅”賬戶。

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