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固定資產(chǎn)本身是有成本的，隨著時間的推移，最后是剩下殘值，在使用的年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偩褪枪潭ㄙY產(chǎn)的折舊。今天小編分享的是關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理的知識點，供大家參考，只要掌握對方法，其實并不是很難的。

固定資產(chǎn)本身是有成本的，隨著時間的推移，最后是剩下殘值，在使用的年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偩褪枪潭ㄙY產(chǎn)的折舊。今天小編分享的是關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理的知識點，供大家參考，只要掌握對方法，其實并不是很難的。

一 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條第一款規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除?！?

二 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第五十九條規(guī)定：“固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。”

三 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定：“一、關(guān)于已購置固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊年限的處理問題。

新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行?！?

四 固定資產(chǎn)折舊分錄怎么做?

1、計提折舊時：

借：管理費用

制造費用

銷售費用

貸：累計折舊

2、若固定資產(chǎn)發(fā)生減值，要計提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

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