進(jìn)項轉(zhuǎn)出的概念是指企業(yè)已經(jīng)做了進(jìn)項抵扣,但是后來轉(zhuǎn)做其他方面,而稅法不允許抵扣的進(jìn)項稅額.了解了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的概念,你是否好奇增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出都有哪幾種情況呢,會計的學(xué)習(xí)是需要循序漸進(jìn)的,接下來就先讓我們一起來學(xué)習(xí)這個小知識點吧!
進(jìn)項轉(zhuǎn)出的概念是指企業(yè)已經(jīng)做了進(jìn)項抵扣,但是后來轉(zhuǎn)做其他方面,而稅法不允許抵扣的進(jìn)項稅額.了解了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的概念,你是否好奇增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出都有哪幾種情況呢,會計的學(xué)習(xí)是需要循序漸進(jìn)的,接下來就先讓我們一起來學(xué)習(xí)這個小知識點吧!
(一)貨物用于集體福利和個人消費;
(二)貨物發(fā)生非正常損失;
(三)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;
(四)納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目;
(五)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形;
(六)取得不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn);
(七)購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回;
八)不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.
以下詳細(xì)說明需要記入"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"的幾種情況的會計處理.
非應(yīng)稅
用于非應(yīng)稅項目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
免稅項目
用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
非正常損失
購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出.
如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價值為零,進(jìn)項稅額無法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理;企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品,其價值同樣為零,所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額無法抵扣,也應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理.
一般發(fā)生非正常損失的時候,還有用于集體福利的時候,這是兩種常見的需要增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出
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