發(fā)布時(shí)間:2021-07-25 16:19來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
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一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。
企業(yè)(金融)債券投資持有期間取得的利息收入,也可在“利息收入”科目核算。
二、本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
三、投資收益的主要賬務(wù)處理。
(一)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的,企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回,借記“應(yīng)收股利”等科目,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目。
長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額,
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸:投資損益。被投資單位發(fā)生凈虧損的,比照“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資,
應(yīng)收股利
處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,除上述規(guī)定外,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額,
借或貸:資本公積——其他資本公積
貸或借:投資損益
(二)企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益,比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
四、期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。
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