用戶注冊(cè)

企業(yè)所得稅的內(nèi)容一直都是會(huì)計(jì)人員在工作的過程中需要全面重視的知識(shí)內(nèi)容，并且在年末的時(shí)候會(huì)計(jì)人員都需要對(duì)自己的企業(yè)的所得稅內(nèi)容進(jìn)行處理，并且國家對(duì)于所得稅還有著很多的政策內(nèi)容規(guī)定，而企業(yè)的員工最為關(guān)心的應(yīng)該就是職工薪酬的相關(guān)處理內(nèi)容，因此小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整的知識(shí)內(nèi)容，如果大家還想了解更多詳細(xì)內(nèi)容可以點(diǎn)擊下方圖片咨詢我們。

企業(yè)所得稅的內(nèi)容一直都是會(huì)計(jì)人員在工作的過程中需要全面重視的知識(shí)內(nèi)容，并且在年末的時(shí)候會(huì)計(jì)人員都需要對(duì)自己的企業(yè)的所得稅內(nèi)容進(jìn)行處理，并且國家對(duì)于所得稅還有著很多的政策內(nèi)容規(guī)定，而企業(yè)的員工最為關(guān)心的應(yīng)該就是職工薪酬的相關(guān)處理內(nèi)容，因此小編今天就為大家整理了一些關(guān)于所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整的知識(shí)內(nèi)容。

1、職工薪酬在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中與稅收法規(guī)中差異

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)職工薪酬的定義和內(nèi)涵是一致的，分八類：

(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

(2)職工福利費(fèi)。

(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

(4)住房公積金。

(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)。

(6)非貨幣性福利。

(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。

(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等。

而稅收法規(guī)對(duì)職工薪酬進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，所得稅法實(shí)施條例所說的工資薪金支出對(duì)應(yīng)的準(zhǔn)則所列的第1類：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。列舉中還增加了：年終加薪、加班工資。要注意：各類考核獎(jiǎng)勵(lì)，包括勞動(dòng)分紅是工資薪金;各類特殊工作環(huán)境津貼是工資薪金;因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育、婚喪假、探親假、事假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家和社會(huì)義務(wù)(如預(yù)備役訓(xùn)練)等原因應(yīng)支付的工資也是工資薪金;放棄休假的補(bǔ)貼類似加班費(fèi)，也是工資薪金。

2、為何目前企業(yè)不會(huì)虛增職工數(shù)量或多記職工工資形式來達(dá)到少繳企業(yè)所得稅目的?

目前企業(yè)承擔(dān)基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(基本醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、生育、工傷保險(xiǎn)費(fèi))以工資薪金為計(jì)算繳納基數(shù)，比例28%(浙江省杭州市2016年)，超過企業(yè)所得稅稅率25%。

3、以報(bào)銷費(fèi)用形式發(fā)放工資薪金

企業(yè)中普遍存在以費(fèi)用報(bào)銷方式發(fā)放職工薪金的情況，一方面員工個(gè)人為了逃避繳納個(gè)人應(yīng)繳納的工資薪金所得稅和個(gè)人應(yīng)承擔(dān)部分基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，另一方面企業(yè)為逃避繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)承擔(dān)部分。

4、涉及的表格

職工薪酬涉及的所得稅匯算清繳表格有A104000、A105000和A105050，而實(shí)際上職工薪酬還會(huì)涉及要一張表格A107014。

A104000是期間費(fèi)用表，第1行就是職工薪酬，金額來源于企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中職工薪酬。

A105000是納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表，其中第14行職工薪酬，第1列的賬載金額來源于表A105050第13行(合計(jì)行)第1列，第2列稅收金額為表A105050第13行第4列。

A105050是職工薪酬納稅調(diào)整表，將職工薪酬分成9類，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義基本一致。要注意的是，工資薪金支出中包括股權(quán)激勵(lì)支出;職工福利費(fèi)支出包括貨幣性支出和非貨幣性支出，但不包括辭退福利(辭退員工給予員工的補(bǔ)償)，辭退福利列支在第12行“其他”中。A105050第13行合計(jì)數(shù)應(yīng)該包括管理費(fèi)用——職工薪酬和銷售費(fèi)用——職工薪酬，還包括管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用中列支的職工薪酬支出內(nèi)容。

A107014是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表，第3列直接從事研發(fā)活動(dòng)的本企業(yè)在職人員費(fèi)用，該列合計(jì)數(shù)也是構(gòu)成A105050職工薪酬納稅調(diào)整表賬載金額的組成部分，但不一定全部研發(fā)項(xiàng)目都會(huì)作為加計(jì)扣除的研發(fā)項(xiàng)目，所以該表這一列的合計(jì)數(shù)不一定是研發(fā)費(fèi)用中全部的人員費(fèi)用。但A107014研發(fā)費(fèi)用中列支的職工薪酬屬于A104000表中第19行研究費(fèi)用，第1行的職工薪酬中不包括研究費(fèi)用中列支的企業(yè)職工薪酬。

由于文章的篇幅內(nèi)容有限因此小編今天就為大家整理這么多的所得稅的內(nèi)容了，大家如果還有關(guān)于所得稅匯算清繳職工薪酬納稅調(diào)整的問題歡迎咨詢右方在線客服，領(lǐng)取更多微信一對(duì)一答疑，詳細(xì)的了解更多會(huì)計(jì)行業(yè)的全面知識(shí)內(nèi)容，獲取超實(shí)惠會(huì)計(jì)培訓(xùn)禮包。