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今天本文主要為大家詳細(xì)的分析一下房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳案例分析，房地產(chǎn)企業(yè)是我國(guó)重要的企業(yè)，而小編已在上篇文章為大家介紹了房地產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行所得稅匯算清繳?接下來(lái)小編就為大家詳細(xì)的分析一下所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)例解，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶈l(fā)。如你想要學(xué)習(xí)更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，請(qǐng)點(diǎn)擊下方圖片即可免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)視頻課程!

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房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)例解

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2012年6～12月有關(guān)資料如下：(1)征用開(kāi)發(fā)用地10 000平方米，支付土地價(jià)款2 000萬(wàn)元，繳納契稅100萬(wàn)元，發(fā)生其他征用土地費(fèi)用50萬(wàn)元。(2)在該土地上開(kāi)發(fā)一樓盤，發(fā)生前期工程費(fèi)300萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施建造費(fèi)500萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)8 000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用150萬(wàn)元，至年底未完工。(3)9月取得預(yù)售許可證，預(yù)售合同均由開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂，合同預(yù)售面積20 000平方米、均價(jià)為每平方米8 000元，開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借記“銀行存款”16 000萬(wàn)元，貸記“預(yù)收賬款”16 000萬(wàn)元。(4)發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元(其中：一次性列支的開(kāi)辦費(fèi)470萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元);銷售費(fèi)用300萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)100萬(wàn)元);財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬(wàn)元(其中列支因開(kāi)發(fā)該樓盤向銀行借款的利息支出350萬(wàn)元)。(5)通過(guò)教育部門向“希望工程”的捐贈(zèng)支出110萬(wàn)元。(6)賬面利潤(rùn)為-1 580萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算該開(kāi)發(fā)企業(yè)2012年發(fā)生的開(kāi)發(fā)成本;

(2)計(jì)算該開(kāi)發(fā)企業(yè)2012年納稅調(diào)整增加額;

(3)計(jì)算該開(kāi)發(fā)企業(yè)2012年納稅調(diào)整減少額;

(4)計(jì)算該開(kāi)發(fā)企業(yè)2012年度的納稅調(diào)整后所得或應(yīng)納稅所得額。

案例分析：

(1)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)=2 000+100+50=2 150(萬(wàn)元)，前期工程費(fèi)=300萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)=500萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)=8 000萬(wàn)元，公共配套設(shè)施費(fèi)=0，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)=150+350(借款費(fèi)用)=500(萬(wàn)元)。

2012年發(fā)生的開(kāi)發(fā)成本合計(jì)=2 150+300+500+8 000+500=11 450(萬(wàn)元)。

(2)該開(kāi)發(fā)企業(yè)2012年納稅調(diào)整增加額計(jì)算如下：①預(yù)計(jì)利潤(rùn)調(diào)增=20 000×8 000÷10 000×10%=1 600(萬(wàn)元);②業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=20 000×8 000×5‰=80>100×60%=60(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除60萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增=100-60=40(萬(wàn)元);③廣告費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%，無(wú)需納稅調(diào)整。④財(cái)務(wù)費(fèi)用中應(yīng)予資本化部分調(diào)增350萬(wàn)元。⑤根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除，該開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)教育部門向“希望工程”的捐贈(zèng)支出110萬(wàn)元不得扣除。綜上，納稅調(diào)整增加額合計(jì)=1 600+40+350+110=2 100(萬(wàn)元)。

(3)依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)第十二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。該開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅共1 224萬(wàn)元準(zhǔn)予扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整減少額。

(4)應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=-1 580+2 100-1 224=-704(萬(wàn)元)，即為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第23行“納稅調(diào)整后所得”704萬(wàn)元，即稅法確認(rèn)的虧損。該開(kāi)發(fā)企業(yè)2012年度的虧損704萬(wàn)元，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

以上詳細(xì)介紹了房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳案例分析，具體的內(nèi)容小編已在上文中為大家詳細(xì)的做個(gè)解答，看完本文應(yīng)該對(duì)于所得稅匯算清繳的內(nèi)容有所了解，如你想要學(xué)習(xí)更多與所得稅匯算清繳有關(guān)的視頻課程內(nèi)容，歡迎你咨詢下方二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，希望能夠?qū)δ鷧R算清繳的準(zhǔn)備工作有所幫助