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對于企業(yè)納稅人來講，免征增值稅是對企業(yè)很有益處的。這樣直接就減輕了企業(yè)納稅人的賦稅壓力。然而，國家稅收免征增值稅的規(guī)定，是對小微企業(yè)納稅人來講的。那么，對于財務人員來講，對于這些免征稅的項目，該如何來進行做賬登記的呢?對此有不了解的小伙伴，跟著小編來繼續(xù)看小微企業(yè)免征增值稅的賬務處理吧。

對于企業(yè)納稅人來講，免征增值稅是對企業(yè)很有益處的。這樣直接就減輕了企業(yè)納稅人的賦稅壓力。然而，國家稅收免征增值稅的規(guī)定，是對小微企業(yè)納稅人來講的。那么，對于財務人員來講，對于這些免征稅的項目，該如何來進行做賬登記的呢?對此有不了解的小伙伴，跟著小編來繼續(xù)看小微企業(yè)免征增值稅的賬務處理吧。如果有不理解的地發(fā)，可以咨詢在線答疑老師哦。

小微企業(yè)免征增值稅怎么做賬?

財會(2016)22號文件規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

國家稅務總局公告2016年第6號公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。

建議賬務處理如下：

1.每月取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費

借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款等科目

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/工程結算等科目

應交稅費——應交增值稅

按照機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提城市維護建設稅和教育費附加

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

2.季度申報時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益，建議轉到“營業(yè)外收入”明細科目

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業(yè)外收入

需要提醒的是，將有關應交增值稅轉入當期損益不包括，當期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時向主管稅務機關繳納的增值稅。

3.季度末時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將季度內(nèi)計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄

借：稅金及附加(紅字)

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅(紅字)

應交稅費——應交教育費附加(紅字)

應交稅費——應交地方教育附加(紅字)

需要提醒的是，沖回的城市維護建設稅及教育費附加不包括，當期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時向主管稅務機關繳納的增值稅計算繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

小微企業(yè)免征增值稅的賬務處理，小編已經(jīng)做了詳細回答，希望對大家能有幫助。增值稅的賬務處理以及增值稅附加稅的計提，都是小伙伴們常見的工作內(nèi)容，對相關增值稅的會計處理，有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧。我們的老師會更加詳細的為大家講解操作流程的。